浅议我国企业内部审计的现状及发展对策

摘要：随着经济全球一体化进程的加快和信息化技术的飞速发展，企业管理的专业性、复杂性越来越强，现代企业管理层面临的一个重要问题就是如何实现企业经济效益的最大化，有效的整合企业内部资源。内部审计作为企业的一个内部监督机构，作为企业董事会对其管理当局实施监督控制的一种手段，对企业的发展起着尤为重要的作用，甚至直接影响到企业的兴衰成败。本文探讨了企业内部审计的现状和存在的问题并由此提出一些企业内部审计改进策略。

关键词：企业内部审计 独立性审计方法 对策

二、内部审计的现状及问题

随着企业经营管理涉足范围的加大，企业核算的内容也越来越多，内部审计对企业的生存和发展也起到不可忽视的作用，但是目前内部审计并没有被我国企业领导者说重视，因此也存在着不少的问题。

(一) 内部审计缺乏足够的独立性

目前我国大多数企业的内部审计和其他职能部门一样采用受领导层管理的模式。一方面这种模式能够充分显示出内部审计机构的地位，有利于管理层更好地作出决策。另一方面这一模式带来的缺点也是不容忽视的，内部审计机构的地位不明确，既要受到管理层的控制，又要对管理层进行监督，而且在实际工作中，管理者又能够控制自己工作的“生杀大权”，使得企业内部审计工作很难正常开展，内部审计机构形同虚设。

(二) 内部审计手段和方法不恰当

目前很多企业不能及时根据企业总体目标的变化适时的调整内部审计的手段和方法，其内部审计仍局限于以“查错防弊”为主的合规、合法性审计和传统的财务收支审计，没有及时扩展到管理领域和业务经营领域，审计目的没有达到“合理性、有效性”。同时由于审计水平的限制审计方法也没有建立起集管理、技术评价等一系列新的方法为一体的审计体系，而局限于传统的查帐方法。而且在审计风险控制方面没有过多考虑，一味的降低成本，容易放弃正确的审计程序，降低审计质量，加大审计风险，达不到审计的目的。

(三) 内部审计人员业务素质较低

很多企业的内部审计工作人员没有受过专业系统的培训，企业的内部审计工作水平还不高，难以顺应当前市场经济发展的要求。当前市场要求企业内部审计人员不仅要精通审计和会计的法律法规，能够把审计理论和方法熟练运用到实践工作中，同时还应具备运用企业生产经营管理的知识和能力。很多企业的管理者往往只是随意设置了内部审计部门，审计人员素质良莠不齐，甚至一些员工根本没有专业的审计能力和知识，以致不能出具正确的审计报告，造成企业经济利益的流失，给企业带来不必要的损失。

三、完善企业内部审计的对策

(一) 让内审部门真正独立

内部审计是企业进行自我健全、监控的约束机构，是企业管理机制的组成部分，是保障企业所有者权益的手段，其在企业的地位应该超然独立于企业的其他管理机构。要让企业内部审计充分发挥其监督作用，笔者认为最科学和有效的管理模式是董事会下设置审计委员会模式，这样使内部审计完全独立于其他管理机构，避免在审计工作时受到他人的影响和干扰，从而得到正确的审计结论。另外，可以通过加强外部监督来加强企业内部审计的独立性，如：增加内部审计结果在企业的公开力度，把企业内部审计工作透明化。内部审计在企业的透明化，增加企业内部审计工作的压力的同时也能加大其工作动力，这样能够提高内审人员的工作质量，提高内审部门的工作效率。同时，在企业全员的共同监督下，能够大大降低内部审计工作出现虚假和错误的几率，因此也就减少了不真实的审计结果给企业所有者带来的利益损失。

(二) 运用现代审计方法，风险与效率兼顾

首先，在企业运用以风险基础审计方法为核心，并与之融入详细审计与抽样审计相互结合补充的现代审计方法。能够克服传统审计方法随机抽样的不足，合理确定样本量，做出正确合理的审计判断。另一方面可以促进和推动企业内部控制的建设和执行，防范审计风险，提高审计效率和质量。再者，运用现代科学技术改进审计方法手段，运用计算机辅助审计，积极开发计算机辅助审计软件，运用计算机系统明确审计人员的职责权限，严格控制审计工作流程，进一步规范内部审计，提高内部审计工作质量。

 (三) 提升企业内部审计人员的素质

目前我国企业内部审计人员大都是从企业内部其他部门调动，许多人没有专业的审计能力和知识，没有接受过专业的培训，审计工作经验缺乏，这个企业审计工作的正常发展带来了困难，企业可从以下方式提升审计工作人员的素质：(1)积极引进人才，引进审计工作经验丰富且综合素质较高的人才，以及有专业培训经历和学习经验的高素质人员。 (2)鼓励从外部引进新人，实行竞争上岗制度，使内部审计工作人员在被公司淘汰的强烈危机感下不断地学习和完善自身专业知识，提高业务水平，提高公司内部审计工作的质量和效率。(3)鼓励和加强后续培训，通过继续教育工作，不断完善内部审计人员的专业素养，也了解和学习最新的规章政策和审计方法。另一方面，可以对内部审计人员进行职业道德素养的培训，以减少工作人员的弄虚作假、违反规章的行为。

(四) 扩展内部审计范围

随着企业经营范围的扩大，企业内部职能的细分，企业生产组织管理职能也日益凸显。因此，内部审计的范围也应相应扩展到对管理组织结构职能的有效性、管理机构的合理性进行监督审查。在实际工作中，企业内部审计机构应将审计重心放在经营活动中带倾向性的、重大的问题上，显现出审计监督的职能。对于审计重点，应花费更多的精力，深入透彻的进行调查，做到不仅要有正确的处理，还能够针对性的提出有价值的意见和建议，把内部审计工作对被审计部门或被审计单位的作用发挥出来。同时，内部审计部门在工作中还应该正确处理与被审计单位的关系，尊重被审计单位的有关意见。但又要坚持原则，做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作，共同形成为企业领导负责的融洽局面。

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