世界各国个人所得税比较及借鉴
原作：龚蕾
咱们国家个人所得税改革即将提上日程，据国务院近日印发的文件，提出进一步调节收入分配的作用，适当加大对高收入者税收调节力度。
世界各国个人所得税率是怎样呢？
据经合组织发布2016年报告，比利时个税比例最高。比利时个税加社会保障缴款占收入的比例达到55.3%，2015年这个数据为42.8%。毕马威会计事务所最新研究数据，每个国家个人所得税率不一样，2016年最新数据显示，全球个税税率最高的国家为丹麦56.4%，挪威46.9%，爱尔兰46.25%，丹麦56.4%，芬兰54.25%，法国约49%，德国20%，希腊45%，爱尔兰46.25%，巴西27.5%，加拿大33%，智利40%，奥地利45%，印度35.54%，印度尼西亚30%，墨西哥35%，新西兰33%，南非41%，新加坡22%，英国45%，瑞典57.1%，瑞士40%，美国39.6%，俄罗斯约13%，日本55.95%，荷兰52%。个税率较高的国家有，丹麦、芬兰、瑞典、日本、美国、智利、奥地利等。
1、英国。
英国是世界最早实行个人所得税国家之一，纳税人是英国居民和非居民，在英国居住满六个月为英国居民，所得税分类规定的所得扣除必要费用后，加以汇总，再除以生计费用后的余额，扣除的金额随五家指数调整，英国个人所得税根据扣除的税率档次缴纳，例如1995年个人所得税扣除最低额为3445英镑，个人所得税采取源泉扣除和查实征收。
2、美国。
美国个人所得税，除了法律规定免税外，其他收入必须缴纳个人所得税，分为宽免额和扣除，采用六超额累计值，税率分别为10%、15%，25%，28%，33%。例如，根据美国国税局数据库2010年至2014年数据：前1%最富者：年收入在38.0354万美元以上，前5%最富者：年收入在15.9619万美元以上，前10%最富者：年收入在11.3799万美元以上，前25%最富者：年收入在6.7280万美元以上，前50%最富者：年收入在3.3048万美元以上。在美国，每年1月至4月是报税季节，目前，美国最高税率约39%，大约有三分之一联邦个人所得税是年收入50万美元以上收入者缴纳。
3、日本。
日本于1887年开征个人所得税，是世界较早开征所得税国家之一。日本实行综合所得税，以分类增收。每个纳税人一年内收入合计，按照适合税率课税，日本所得税分为10各大类，对收入所得、营业所得、不动产、杂项等进行综合课税。20世纪80年代以来，日本经济发展趋缓，为了吸引投资，促进消费，日本采取了一系列减税措施。
4、丹麦。
丹麦是一个高福利、高税收的发达国家。丹麦个人所得税征收范围包括个人所得税和其他形式收入报酬，在丹麦，每一个18岁以上成年人有一个最低生活保证金，若低于这个数额将免交个人所得税，征收个人所得税采用累进税制法。先从个人收入中扣除最低生活保证金，在计算应缴税收时，在基本收入超出部分按照税率计算应交金额，对资本收入采取加进法。
5、澳大利亚。
澳大利亚个人所得税收实行超额累进税率，如6000澳元以下免税，6000澳元至2万澳元之间为17%，2万澳元至5万澳元收入税率为30%。收入越高，个人所得税率越高。
6、其他国家。
有一些国家，个人所得税为零。如百慕大、卡塔尔、卡曼群岛、科威特、文莱、巴林、巴哈马、阿曼等。
百慕大拥有零低税率，而且人均国内生产总值为91479美元较高，百慕大是世界上富有国家之一，但生活成本非常高。卡塔尔所得税率为零，人均国内生产总值为60796美元。卡塔尔拥有世界上最大天然气储量，虽然所得税率为零，但石油天然气企业税率为35%，很多企业也是外资。开曼群岛所得税率为零，人均国内生产总值为54827美元。开曼群岛已成为所得税较低的离岸金融中心，企业和资本利得税均比较低。因此，国家没有强制缴纳社会保障款。尽管如此，公司为雇员提供养老金。
拉美和加勒比地区少数国家实行分类所得税制和综合所得税制，大多数国家实行混合所得税制，西班牙、希腊、法国、意大利、比利时等国家实行综合所得税制度。个人所得税看，世界各国大多采用累进税率。
参考文章：
1、KPMG’sindividual income tax rates table provides a view of individual income taxrates around the world.
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