浅议查处“小金库”的技巧

兰陵县审计局 徐则亚

2015.1.7

“小金库”是指“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内，未列入预算管理，私自存放的各种资金”。由于其具有较强的隐蔽性，非常难以查出。但任何违规违纪问题都要留下蛛丝马迹，审计人员具备一定的查处“小金库”的技巧之后，就会发现查找“小金库”还是有规律可循的。结合近几年的审计工作和学习，我们总结出以下几种方法，仅作抛砖引玉，与广大审计同仁共同学习。

一是库存现金盘点法。库存现金盘点法是检查“小金库”最原始也是最基本的方法。审计人员在事先不通知被审计单位有关人员的情况下，对被审计单位财务、业务等部门现金出纳人员保管的现金、存折、有价证券等实施突击盘点，将实际库存现金与账面数核对取证，如果账实不符或者有较大的盘亏、盘盈，均有可能是私设“小金库”。

二是票据审核法。票据审核法是对有收费经济活动的行政事业单位，通过收费票据审核发现“小金库”的一种方法。审计过程中，先扎死一定时间内被审计单位领用的“收费专用票据”数量，然后对已使用的票据进行统计，并与会计账面收入数据核对，如果发现票据金额大于入账的收入金额，该单位就极有可能存在收入不入账，私设“小金库”的问题。

三是分析判断法。分析判断法是对被审计单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定“小金库”存在的可能性及方向所在。审计过程中，首先要对被审计单位经营活动范围进行了解，在此基础上对其财务报表中的收入与支出项目的配比关系进行对比，据以确认该单位是否存在私设“小金库”的可能性。然后再根据该单位机构设置及其职能职责，进一步确认“小金库”可能设在的机构部门。

四是询问调查法。询问调查法是在分析判断的基础上，找有关人员进行谈话询问，再将询问资料与单位经济合同、收款收费收据、账面记录等资料核对，查找费用支出与经营活动无关或者所列金额与实际需要有较大差距的情况，加大延伸审计力度，以核实被审计单位是否存在“小金库”的问题。