（附案例）2023年小规模纳税人免增值税如何写分录【收藏】

举例说明：

案例1：A商贸公司2023第1季度销售商品含税销售收入为25.25万元，开具的发票全部税率为1%的普票。（未超过免征额）

入账：

借：应收账款 25.25

贷：主营业务收入 25

应交税费-应交增值税 0.25

申报纳税：

借：应交税费-应交增值税 0.25

贷：营业外收入（小企业会计准则）/其他收益（企业会计准则） 0.25

案例2：A商贸公司2023第1季度销售商品含税销售收入为45.45万元，开具的发票全部税率为1%的普票。（超过免征额）

入账：

借：应收账款45.45

贷：主营业务收入 45

应交税费-应交增值税 0.45

申报纳税：

借：应交税费-应交增值税 0.45

贷：银行存款 0.45

案例3：A商贸公司2023第1季度销售商品开具的发票税率为1%的普票含税销售收入为25.25万元，开具专票税率为1%的含税销售额为3.03万元。（未超过免征额）

入账：

（普票）

借：应收账款 25.25

贷：主营业务收入 25

应交税费-应交增值税 0.25

（专票）

借：应收账款3.03

贷：主营业务收入 3

应交税费-应交增值税0.03

申报纳税：

（普票）

借：应交税费-应交增值税 0.25

贷：营业外收入（小企业会计准则）/其他收益（企业会计准则） 0.25

（专票）

借：应交税费-应交增值税0.03

贷：银行存款 0.03

案例4：A商贸公司2023第1季度销售商品开具的发票税率为1%的普票含税销售收入为25.25万元，开具专票税率为1%的含税销售额为15.15万元。（超过免征额）

入账：

（普票）

借：应收账款 25.25

贷：主营业务收入 25

应交税费-应交增值税 0.25

（专票）

借：应收账款15.15

贷：主营业务收入 15

应交税费-应交增值税 0.15

申报纳税：

借：应交税费-应交增值税 0.4

贷：银行存款 0.4

国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告国家税务总局公告2023年第1号