会计凭证结转顺序

作者:谷克安

首先按业务发生时间顺序完成凭证录入后,进行下列会计处理工作:

1.计提工资:按生产工资,销售工资,研发工资,管理工资分别计提.

2.发放工资:扣社保个人应缴,扣个人所得税,再现付转付工资.

3.计算印花税:按月度购进金额和销售金额合计计算.

4.计算营业税费及附加:按月度应纳增值税和免抵税额计算附加税费(即城市建设税,教育附加费,地方教育附加),按半年度营业收入计算堤围防护费.

5.录入上期申报并审批的免抵退税额:即两借一贷.借方:应收出口退税(应退税额),借方:出口抵减内销产品应纳税额(免抵税额);贷方:出口退税(免抵退税额).

6.计提厂房租赁费:按生产车间,办公区域分摊计算(如果计提水电费以可采用分摊方式).

7.计提折旧(计算净值):按固定资产明细项目及用途(制造费用,管理费用,研发支出)进行折旧.

8.摊销无形资产,商誉,长期待摊费用:按各类项目及用途(制造费用,管理费用,研发支出)待销.

9.研发领用材料:按研发投入材料总额对应研发领料单明细.

10.生产领用材料:按生产耗用材料总额对应生产领料单明细.

11.结转制造费用:将租赁费,耗用水电费,易耗维修品,折旧费,待摊摊销等转入生产成本无余额.

12.结转研发支出:将研发支出八大费用转入管理费用(研发费用)无余额.

13.结转生产成本:将生产原材料,直接人工,制造费用转入产品商品成本一般无余额.

14.结转在产品:上期在产品留存,计算本期在产品结存,本期转入商品成本在产品.无特别要求:不需此项工作.

15.结转商品成本:按销售相关商品别类,计算所属商品成本并按内销和出口分别转入营业成本.

16.计算所得税费用:按每季度利润总额(应税所得额)计算企业所得税.

17.结转期间损益:结转本期全部收入(营业收入,营业外收入),

结转本期全部成本(商品营业成本,海运成本,进项转出成本,海关代征成本),

结转本期营业税费及附加(即城市建设税,教育附加费,地方教育附加,堤围防护费之和),

结转本期全部费用(销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出),

结转本季所得税费用(企业所得税),结转入本年利润.

18.结转本年利润:将本期计算的本年利润转入未分配利润.

19.会计凭证装订归档.凭证,账簿,报表保管期限为10年.出口货物单证备案,资料整理归档:保管期限为5年.