企业发生购车费用各类问题处理办法

 

“固定资产－汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用,其中车船使用税应列入“管理费用”的科目核算.

最佳答案

购车所发生的费用可以入固定资产帐，单位购车属于固定资产，入固定资产的价值不仅要包括该车的买价，而且还包括该车在投入使用以前所发生的一切费用：诸如牌照费、保险费、首次缴纳的车船使用税、还有申请办理“机动车行驶证”和“机动车登记证”等各种费用都应该记入到该车原值之中。以后发生的汽车装饰和验车服务是计入期

 

 

【精华】企业发生购车费用各类问题处理办法

　企业购买汽车，何种情况不能抵扣进项税 ?

　　从2009年1月1日起，购进的固定资产可以抵扣进项税金。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。企业购入的机动车符合固定资产的定义，也属于可以抵扣的范围。但是《增值税暂行条例实施细则》第二十五条又规定了特例，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，纳税人购入的机动车要对照规定，看是否为消费税的征税范围，才能决定可否抵扣。

　　《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率表》列举了征收消费税的小汽车范围，为乘用车和中轻型商用客车两种，不包括其他类型机动车。所以，这家企业购入的接送员工上下班用的中型商用客车不能抵扣进项税金，而从事货物运输用的卡车则可以抵扣进项税金。另外需要注意的是，《增值税暂行条例实施细则》强调是自用的应征消费税的汽车不能抵扣，如果购入不是自用，而是为了销售，也可以抵扣进项税……

　　购买汽车的相关费用入账

　　1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。

　　2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。

　　3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。

　　4、可以采用平均年限法提折旧。

　　年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限

　　月折旧额=年折旧额/12

　　5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。

　　借：管理费用——折旧费

　　贷：累计折旧

　　奖励汽车如何扣个人所得税？

　　《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（国务院令2008年第519号）第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：

　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额……

　　小汽车汽油费与维修费进项税能否抵扣

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　汽车强制险和商业险是否可在税前扣除？

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：

　　“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）规定：

　　“第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出……

　　汽车租赁的个人所得该如何交税

　　个人租赁轿车行为应按服务业计算缴纳营业税，同时缴纳城市维护建设税和教育费附加，按租赁所得计算缴纳个人所得税，另外，租赁合同还应贴印花税票……

1、以老板名字买的车，不能计入公司的固定资产，因为，汽车的所有权不是公司，而是老板个人。如果非要计入公司的固定资产也可以，但是，折旧费用不能税前扣除。

2、可以计入固定资产的是：汽车原价、车辆购置税。汽车保险、强制保险、车船使用税等费用，都应该计入管理费用科目。计入管理费用的前提，该车应该属于公司的固定资产，个人车辆发生的这些费用不能计入公司的管理费用。

3、如果这台车是2008年10月买的，假如到2010年02月时这辆车过户到公司的名下，那么怎样计提折旧呢，折旧年限还是按??年--(5年？），预计残值按5%吗？
（1）新税法规定汽车的折旧年限为4年。如果2010年02月时这辆车过户到公司的名下，应该根据汽车新旧程度确定折旧年限。如果车辆很新，还可以按4年折旧；如果不是很新，可以按3年折旧。
（2）残值率按5%。

 

 

 

固定资产的确认条件、折旧年限、文件号分别是什么?单位购买的建立企业内部邮箱的软件应作为固定资产还是无形资产管理,折旧年限是多少?

2009-01-06   [来源]12366期刊2008年第四期——企业所得税  

　　问题:请问固定资产的确认条件有哪些,折旧年限分别是多少,文件号是多少?我单位购买的建立企业内部邮箱的软件应作为固定资产还是无形资产管理,折旧年限是多少?

　　答复:根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 
　　1、房屋、建筑物，为20年； 
　　2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 
　　3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 
　　4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 
　　5、电子设备，为3年。 
　　根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。 
　　你单位应按上述规定进行固定资产或无形资产确认，并按规定期限折旧或摊销企业所得税前扣除。具体内容请参阅《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例和财税［2008］1号文件。

 

购买的财务软件是否可以税前扣除？

2007-07-09   [来源]企业所得税管理处  

 

      问题：购买的财务软件2100元，是否可以直接计入费用?

      答复：你单位购买的财务软件应按不短于2年的期限提取折旧或摊销，提取的折旧或摊销额允许在企业所得税前扣除。参阅文件：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]113号）