企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理（1）

顺序号　 编号　 会计科目名称　 会计科目适用范围说明　
      　 + d0 z7 J" w+ @5 y
      　 5 b7 X/ e1 P: I7 x4 r/ t. M
      一、资产类　 　 0 Q/ m# G/ s; J
      1　 1001　 现金　 　 . S) _9 Z8 T8 F# b9 a9 R! B
      2　 1002　 银行存款　 　
      3　 1003　 存放中央银行款项　 银行专用　
      4　 1011　 存放同业　 银行专用　 % f, s2 X, ?5 I: h8 ?( t) c" M+ g
      5　 1015　 其他货币资金　 　
      6　 1021　 结算备付金　 证券专用　
      7　 1031　 存出保证金　 金融共用　 6 q8 i( H& o" N- h) w- _
      8　 1051　 拆出资金　 金融共用　
      9　 1101　 交易性金融资产　 　 & s/ v( o6 Q' P4 Y
      10　 1111　 买入返售金融资产　 金融共用　
      11　 1121　 应收票据　 　
      12　 1122　 应收账款　 　
      13　 1123　 预付账款　 　
      14　 1131　 应收股利　 　
      15　 1132　 应收利息　 　 9 u& E' D5 r. v1 y7 J: t1 U& [; |
      16　 1211　 应收保户储金　 保险专用　
      17　 1221　 应收代位追偿款　 保险专用　 $ y0 X# W5 e- I/ n5 R: w. i
      18　 1222　 应收分保账款　 保险专用　 ( I8 Y1 R1 R/ n2 w# `
      19　 1223　 应收分保未到期责任准备金　 保险专用　 + w$ b, \  w/ S+ p9 o7 ]0 b
      20　 1224　 应收分保保险责任准备金　 保险专用　
      21　 1231　 其他应收款　 　 $ j0 f, t3 k+ [) ?& G7 s
      22　 1241　 坏账准备　 　
      23　 1251　 贴现资产　 银行专用　 5 m; ^- m7 R- M- Z; r, N
      24　 1301　 贷款　 银行和保险共用　
      25　 1302　 贷款损失准备　 银行和保险共用　 - P, {# o; F2 v6 W! h3 o
      26　 1311　 代理兑付证券　 银行和证券共用　 # d1 l& ~/ M. b) h* [
      27　 1321　 代理业务资产　 　
      28　 1401　 材料采购　 　 4 U* a" @$ ^1 `. u' w: N- a
      29　 1402　 在途物资　 　
      30　 1403　 原材料　 　 + B* h4 P. s; x4 ?: {5 M: [+ z; A3 z- L
      31　 1404　 材料成本差异　 　
      32　 1406　 库存商品　 　 2 m2 D3 \  @$ f9 X/ c4 @' h
      33　 1407　 发出商品　 　
      34　 1410　 商品进销差价　 　
      35　 1411　 委托加工物资　 　 9 h; W- F5 d6 |+ T
      36　 1412　 包装物及低值易耗品　 　
      37　 1421　 消耗性生物资产　 农业专用　 2 L* G! p  J: ]# ^) x
      38　 1431　 周转材料建造　 承包商专用　 * @. z# }, f/ o! t* P
      39　 1441　 贵金属　 银行专用　
      40　 1442　 抵债资产　 金融共用　 / n7 ~2 r% t7 U
      41　 1451　 损余物资　 保险专用　   k# n' K  f( F# {" Y/ E3 A
      42　 1461　 存货跌价准备　 　
      43　 1501　 待摊费用　 　 % _- I' x! b& t
      44　 1511　 独立账户资产　 保险专用　
      45　 1521　 持有至到期投资　 　 ! r# A1 Y* G. C* b
      46　 1522　 持有至到期投资减值准备　 　
      47　 1523　 可供出售金融资产　 　
      48　 1524　 长期股权投资　 　
      49　 1525　 长期股权投资减值准备　 　
      50　 1526　 投资性房地产　 　
      51　 1531　 长期应收款　 　 - T9 w/ V- h3 f
      52　 1541　 未实现融资收益　 　
      53　 1551　 存出资本保证金　 保险专用　
      54　 1601　 固定资产　 　   k1 T& {& }$ Y5 N
      55　 1602　 累计折旧　 　
      56　 1603　 固定资产减值准备　 　
      57　 1604　 在建工程　 　 % I$ ~5 Q" d# I
      58　 1605　 工程物资　 　 2 b7 m, H: w+ V5 R( h- U
      59　 1606　 固定资产清理　 　
      60　 1611　 融资租赁资产　 租赁专用　
      61　 1612　 未担保余值租赁专用　 　
      62　 1621　 生产性生物资产　 农业专用　
      63　 1622　 生产性生物资产累计折旧　 农业专用　
      64　 1623　 公益性生物资产　 农业专用　 6 Y) v0 ?/ x7 M0 Q
      65　 1631　 油气资产　 石油天然气开采专用　
      66　 1632　 累计折耗　 石油天然气开采专用　
      67　 1701　 无形资产　 　 4 R9 y7 {7 C6 \  K% E
      68　 1702　 累计摊销　 　 % n4 h9 b  |* H- D' Z/ o
      69　 1703　 无形资产减值准备　 　 7 k& Q' [- |) |8 ~' E6 R
      70　 1711　 商誉　 　 8 l0 E# S, C1 N9 k# C
      71　 1801　 长期待摊费用　 　 + S! H/ j% n* s, _
      72　 1811　 递延所得税资产　 　
      73　 1901　 待处理财产损溢　 　 1 y% i% h4 ]" n% l5 H
      　
      　
      二、负债类　 　
      74　 2001　 短期借款　 　
      75　 2002　 存入保证金　 金融共用　
      76　 2003　 拆入资金金融共用　 　   q: y* H5 B1 u- L3 M2 o( n
      77　 2004　 向中央银行借款　 银行专用　
      78　 2011　 同业存放　 银行专用　 ! G( v, ?3 O* q+ Q
      79　 2012　 吸收存款　 银行专用　 6 M/ E3 I* D4 \: s+ }, [; ?) u5 E
      80　 2021　 贴现负债　 银行专用　 ( J& u6 r8 h! I; b& C
      81　 2101　 交易性金融负债　 　
      82　 2111　 卖出回购金融资产款　 金融共用　
      83　 2201　 应付票据　 　 % }! O7 M; c% \' q' }
      84　 2202　 应付账款　 　 - K0 d2 u' |1 g) |
      85　 2205　 预收账款　 　
      86　 2211　 应付职工薪酬　 　 & q1 h6 x" i5 ^% J3 @. ~7 v& s4 Y
      87　 2221　 应交税费　 　
      88　 2231　 应付股利　 　
      89　 2232　 应付利息　 　
      90　 2241　 其他应付款　 　
      91　 2251　 应付保户红利　 保险专用　
      92　 2261　 应付分保账款　 　 . a% D5 L0 h8 H
      93　 2311　 代理买卖证券款　 证券专用　 7 Z& J  ?( a* @% P
      94　 2312　 代理承销证券款　 证券和银行共用　
      95　 2313　 代理兑付证券款　 证券和银行共用　 1 u7 C# {# h, Q
      96　 2314　 代理业务负债　 　 " V7 k) a# ~# x" X# X; B
      97　 2401　 预提费用　 　 , q4 |# D" M; y+ x
      98　 2411　 预计负债　 　 : u. {  O) h9 h* ]* d9 I' r* J
      99　 2501　 递延收益　 　 , L# K  {" t3 |
      100　 2601　 长期借款　 　
      101　 2602　 长期债券　 　
      102　 2701　 未到期责任准备　 金保险专用　
      103　 2702　 保险责任准备金　 金保险专用　 6 }: A& I  R2 a: ^
      104　 2711　 保户储金　 金保险专用　
      105　 2721　 独立账户负债　 金保险专用　
      106　 2801　 长期应付款　 　
      107　 2802　 未确认融资费用　 　 % x* o' x9 X* v3 T. k
      108　 2811　 专项应付款　 　 8 P  h1 J2 H7 p1 n" m
      109　 2901　 递延所得税负债　 　 - H: w. I3 g% T1 q
      　   g$ `/ r/ w! ^- E9 q3 `2 g2 b( |" Q
      　
      三、共同类　 　
      110　 3001　 清算资金往来　 银行专用　
      111　 3002　 外汇买卖　 金融共用　
      112　 3101　 衍生工具　 　 ! Y( }# r% F  o$ r! i2 y3 D
      113　 3201　 套期工具　 　
      114　 3202　 被套期项目　 　 7 w; @' U' S+ A% R) i
      　
      　
      四、所有者权益类　 　
      115　 4001　 实收资本　 　 5 {9 v! t1 F4 R4 s8 K. M4 v; {( N, w+ J
      116　 4002　 资本公积　 　 $ T4 k3 r, p$ F  B) u0 R2 y: J( R
      117　 4101　 盈余公积　 　 $ X, x% d1 }. q/ m8 w3 n
      118　 4102　 一般风险准备　 金融共用　
      119　 4103　 本年利润　 　 ! Y1 D- y2 ~3 c5 ~% W# C
      120　 4104　 利润分配　 　 8 S# v- D* K, p4 T8 `+ P: b1 ~
      121　 4201　 库存股　 　 . F/ ?' g, J! F+ M1 V& y  ~4 U3 ]
      　 - Q, H) ~* }+ Q! {5 q5 u; ]. A' A
      　
      五、成本类　 　   F" Z6 w7 Z" t2 M( h1 _/ {% }8 ]
      122　 5001　 生产成本　 　 6 w3 ^* J! f* z0 ~4 s! S
      123　 5101　 制造费用　 　 # [+ V8 \# t: L# G& |
      124　 5201　 劳务成本　 　 # C% u7 |2 X+ c+ ?( x
      125　 5301　 研发支出　 　 ( I1 m3 a0 P& Z- z7 H( w9 X
      126　 5401　 工程施工　 建造承包商专用　
      127　 5402　 工程结算　 　 . h2 J4 H) o7 O" L9 [2 o- r2 a1 ~
      128　 5403　 机械作业　 　
      　
      　 5 P8 D- l3 w# P. a# V
      六、损益类　 　
      129　 6001　 主营业务收入　 　
      130　 6011　 利息收入　 金融共用　
      131　 6021　 手续费收入　 金融共用　 . w  |( C! {' f$ v$ u6 |
      132　 6031　 保费收入　 保险专用　 % g! K) [" y( J! @: c4 u% k
      133　 6032　 分保费收入　 保险专用　 0 [2 P! D: T- b4 X
      134　 6041　 租赁收入　 租赁专用　
      135　 6051　 其他业务收入　 　 % W  Y/ |- ^. e8 U8 ?
      136　 6061　 汇兑损益　 金融专用　 / Q: M" z+ x! d* `" T+ P7 ^
      137　 6101　 公允价值变动损益　 　
      138　 6111　 投资收益　 　
      139　 6201　 摊回保险责任准备金　 保险专用　 ! q: l% b  O  H( R
      140　 6202　 摊回赔付支出　 保险专用　 & C5 R( d) X* z( n: e$ ^
      141　 6203　 摊回分保费用　 保险专用　
      142　 6301　 营业外收入　 　 1 A$ E$ ]' F1 e) h) W! `' `2 p
      143　 6401　 主营业务成本　 　 7 B& X6 k+ b: ~+ t( }+ d
      144　 6402　 其他业务支出　 　
      145　 6405　 营业税金及附加　 　
      146　 6411　 利息支出　 金融共用　 ( g# H5 X6 |0 b! X6 X2 e; z# h
      147　 6421　 手续费支出　 金融共用　
      148　 6501　 提取未到期责任准备金　 保险专用　 ( e9 B/ v/ L1 A5 K3 a( B
      149　 6502　 提取保险责任准备金　 保险专用　
      150　 6511　 赔付支出　 保险专用　
      151　 6521　 保户红利支出　 保险专用　 $ u2 s3 N' [3 r- @1 j
      152　 6531　 退保金　 保险专用　 - p* N5 I% J+ L
      153　 6541　 分出保费　 保险专用　 9 F, {3 K3 p- c' o; g8 B6 [7 F/ h
      154　 6542　 分保费用　 保险专用　 ) V- K4 P% T! F
      155　 6601　 销售费用　 　
      156　 6602　 管理费用　 　
      157　 6603　 财务费用　 　 7 j. O( Y% X  r( Q  s
      158　 6604　 勘探费用　 　
      159　 6701　 资产减值损失　 　 4 z" C+ I0 q3 }- q& P0 ~/ R2 p
      160　 6711　 营业外支出　 　   X$ w9 c3 G# `- n4 Z0 F2 j/ j
      161　 6801　 所得税　 　 + F. F5 u& ~7 n; f( J
      162　 6901　 以前年度损益调整　 　

      企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。  R+ c5 H, b& ~) q; i1 i