最近又收到不少财税问题，财会研析整理了几个关注度较高的问答希望能给大家的工作带来帮助！
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01
企业出租房产要交哪些税？
1. 增值税
企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用9%，小规模纳税人按5%征收率计算缴纳。
需要注意的是：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
特别注意：
住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。
住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用上述的增值税政策。
2. 房产税
企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。
注意：计征房产税的租金收入不含增值税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租保障性租赁住房，比照适用上述房产税政策。
3. 印花税
企业出租房屋签订的合同属于租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为千分之。对个人承租住房签订的租赁合同，免征印花税。应税合同计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。
4. 企业所得税
企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租房如为在我国境内设有机构场所，且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
5. 城镇土地使用税
以上海为例：根据《上海市人民政府关于印发<上海市城镇土地使用税实施规定>的通知》，结合本市实际，在本市下列区域内使用土地的单位和个人，应当缴纳城镇土地使用税：
本市城镇土地使用税根据下列不同区域，分为五个纳税等级：
1）内环线以内区域：一至三级；
2）内环线以外、外环线以内区域：二至四级；
3）外环线以外区域：三至五级
各纳税等级区域的具体范围，由市税务局确定并公布。各纳税等级区域的税额标准如下：
一级区域，每平方米年税额15元；
二级区域，每平方米年税额10元；
三级区域，每平方米年税额6元；
四级区域，每平方米年税额3元；
五级区域，每平方米年税额1.5元。
6. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
城市维护建设税以实际缴纳的增值税和消费税税额 * 城建税适用税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%）；
教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税税额*3%；
地方教育附加以实际缴纳的增值税和消费税税额*2%。
7. 相关税收优惠政策
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定：
2022年1月1日—2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%的税额幅度减征相应城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税和教育费附加、地方教育附加。
02
合伙企业12个热点问答
1. 合伙企业的纳税义务人是谁？
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人！
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税
2. 如何确定合伙企业合伙人所得税的应纳税所得额？
合伙企业的合伙人按下列原则确定应纳税所得额：
1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
3）协商不成立的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
注意：合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
3. 合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何纳税？
合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
4. 合伙企业申报完合伙人的个人经营所得后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否还需要交个税？
个人独资企业和合伙企业按照政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将税后利润支付给投资者不再缴纳个人所得税。
4. 合伙企业个人所得税税前扣除标准有何具体要求？
1）合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
2）合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
3）合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4）合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
5. 关于合伙企业的亏损，应该注意哪些问题？
1）实行查账征税方式的合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
2）合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
6. 残疾人员兴办或参与兴办合伙企业可享受税收优惠吗？
残疾人员投资兴办或参与投资兴办合伙企业，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。
7. 持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，可以核定征收吗？
自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。
8. 合伙企业是否需要报送财务报表？
合伙企业以每一个合伙人为纳税人义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税；因此，合伙企业依据合伙人身份不同，视情况报送财务报表。
9. 合伙企业的合伙人出资，是否需要缴纳印花税？
北京12366平台曾做过答复：合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。
10. 普通合伙企业和有限合伙企业有什么区别？
1）责任承担不一样
普通合伙企业的所有出资人都必须对合伙企业的债务承担无限连带责任；有限合伙企业中一部分出资人对企业债务承担有限责任，一部分出资人对合伙企业的债务承担无限责任。
2）出资人数不一样
普通合伙企业的投资人数为二人以上，即对投资人数没有上限规定；有限合伙企业的投资人数为二人以上五十人以下且至少有一个普通合伙人。
3）执行合伙事务的权利不一
普通合伙企业的合伙人对执行合伙事务享有同等的权利（根据合伙协议约定或经全体合伙人决定，可委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务）；
而有限合伙企业中的有限合伙人不得执行合伙企业中的事务，只有普通合伙人才有执行合伙事务的权力。
4）能否与本企业进行业务交易
普通合伙人不得同本企业进行交易，但合伙协议另有约定或经全体合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自营或与他人合作经营与合伙企业相竞争的业务；
有限合伙人可以与合伙企业进行交易，当然，合伙协议约定不能进行交易的除外，有限合伙人可自营或与他人合作经营与本企业相竞争的业务。
11. 合伙企业合伙人转让合伙份额问题
原问题描述：
被投资企业资本公积转增股本，合伙企业合伙人按“股息红利”缴纳了个税，后续合伙企业合伙人转让合伙份额，该份额对应的成本如何认定？针对被投资企业资本公积转增股本对应合伙企业已缴纳个税的投资或收益金额，能否作为下次转让时的合伙人所转让份额的成本？
浙江省12366平台答复：
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用的余额，为应纳税所得额。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
合伙企业的合伙人，转让合伙企业份额，计算个人所得税时原值可比照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：
（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人固定已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则确认股权原值。
12. 应纳税所得额是否包括合伙企业尚未分配的生产经营所得？
原问题描述：
公司法人X成立一合伙企业，持股比例分别为50%、50%；2021年合伙企业有生产经营收入100万，另收到股息红利10万；年度发生销售费用50万，还产生利息支出10万。2021年合伙企业未向股东分红。请问：
1）2021年法人合伙人X应纳税所得额，是否包括合伙企业尚未分配的生产经营所得？
2）2021年合伙人X应分配生产经营所得，是否包括股息红利？
厦门市税务局答复：
关于问题（1）
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：……二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
具体应纳税所得额的计算，按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。
前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
因此，不论合伙企业是否作出利润分配决定，只要其有留存利润，该部分的留存利润也应按合伙协议约定的分配比例，由法人企业确认为当期收入。
关于问题（2）
根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）规定：
第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号 ）规定：二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
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