距离端午节还有20多天,很多企业已经开始准备端午节的礼品,有的是企业外部采购的,有的是企业自行生产的,虽然不同企业赠送礼品有不同的出发点,但礼品肯定是要送出去的。
那么这些礼品涉及到增值税吗?
我做了如下总结,分享给你:
01、外购礼品赠送给客户
不管是一般纳税人还是小规模纳税人,购进的货物再赠送给客户,均按视同销售处理,需要缴纳增值税。
若公司为增值税一般纳税人,以外购礼品赠送客户的,如果取得增值税专用发票,外购的礼品可以抵扣进项税额。
若公司为小规模纳税人,以外购礼品赠送客户的,不管取得的是增值税专用发票还是增值税普通发票,其外购礼品不能抵扣进项税额。
02、自产产品作为礼品赠送客户
不管是一般纳税人还是小规模纳税人,自产产品作为礼品赠送客户,按视同销售处理,需要缴纳增值税。
以自产产品赠送客户的,自产产品耗用的原材料在采购时取得的增值税专用发票,可抵扣进项税额。
政策依据如下:
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
赠送客户礼品的账务处理
01、企业外购礼品时:
借:库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款
秋姐特别提醒:如果企业是一般纳税人且采用一般计税方法,购买礼品取得了增值税专用发票,方可在借方添加“应交税费-应交增值税-进项税额”科目。
02、企业将外购礼品赠送客户时:
借:销售费用-业务宣传费(用于维系新老客户)
管理费用-业务招待费(用于维系外部关系)
贷:库存商品
如果企业是一般纳税人且采用一般计税方法,购买礼品取得了增值税专用发票,且在购入时,确认了进项税额,此处贷方增加:“应交税费-应交增值税(进项税转出)”科目。
03、代缴个人所得税时(企业赠送礼品应当由企业垫付个人所得税):
借:销售费用-业务宣传费(用于维系新老客户)
管理费用-业务招待费(用于维系外部关系)
贷:银行存款
04、自己生产的产品赠送客户时:
借:销售费用—业务宣传费(用于维系新老客户)
管理费用-业务招待费(用于维系外部关系)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
如果赠送给合作伙伴的礼品或物品是企业自己生产的产品,应当视同销售,在计入费用的同时确认销项税额。
05、结转赠送的自产的产品成本时:
借:主营业务成本
贷:库存商品