2020年国家税务总局业务大比武已经拉开了序幕,其中设置了征管评估岗(货物与劳务税进出口税收),由于近两年税收政策变化较大,目前网络上相关试题资料良莠不齐,很多题目和政策已不合实际,无法满足大比武学习需要。为解决该问题,我们成立了出口退税知识整理团队(目前10人), 造福广大备考人员;我们相信众人拾柴火焰高,大家一起努力,共创佳绩!
1.2020征管评估大比武群
2.2020信息技术大比武群
3.2020税务稽查大比武群
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习题一
一、目的:练习进口货物应纳关税税额的计算
二、资料:甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨,进口申报价格为离岸价40 000美元/吨,运费2 000美元/吨,保险费计120 000美元,支付货物在我国输入地起卸后的运输费30 000元人民币,该商品的关税税率10%。当日的外汇牌价(中间价)为USD1=RMB6.20。
三、要求:计算该公司进口商品应纳的关税税额。
完税价格=[100×(40 000+2 000)
+120 000]×6.2=26 784 000(元)
应缴纳关税税额=26 784 000×10%=2 678 400(元)
习题二
一、目的:练习进口货物应纳关税、增值税、消费税税额的计算及会计处理。
二、资料:某公司自营进口化妆品一批,实际成交价格(货价)50万美元,未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元,保险费无法确定。(进口关税税率为20%,增值税税率为17%,消费税税率为30%,汇率1美元=6.5元)。
三、要求:计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额,并进行相应的会计处理。
(1)计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额
完税价格=(500 000+50 000)×(1+3‰)×6.50=3 585 725(元)
应缴纳关税税额=3 585 725×20%=717 145(元)
组成计税价格=(3 585 725+717 145)÷(1-30%)=6 146 957.14(元)
应缴纳消费税税额=6 146 957.14×30%=1 844 087.14(元)
应缴纳增值税税额=6 146 957.14×17%=1 044 982.71(元)
(2)会计处理
借:库存商品 6 146 957.14
应交税费—应交增(进) 1 044 982.71
贷:银行存款 7 191 939.85
习题三
一、目的:练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。
二、资料:向企业向境外出口一批矿石,申报出口价为600 000元,其中含保险费2 000元、运费15 000元。矿石出口关税税率为10%。
三、要求:计算该货物应纳的关税税额,并进行相应的会计处理。
(1)计算该货物应纳的关税税额
完税价格=(600 000-2 000-15 000)/(1+10%)=530 000(元)
应缴纳关税税额=530 000×10%=53 000(元)
(2)会计处理
借:应收账款 600 000
贷:主营业务收入 600 000
借:主营业务收入 17 000
贷:银行存款 17 000
借:营业税金及附加 53 000
贷:银行存款 53 000