如 何 强 化 基 建 项 目 管 理 审 计
www.shenji.org 中国审计教育网 2008-3-22
我要纠错加强建设项目投资管理 , 紧密结合我国基本建设发展趋势 , 强化基建项目管理薄弱环节的审计 , 按照其内在逻辑规律进行有效的计划、组织、协调和控制 ,向管理要效益 , 不断完善审计方法 , 充分发挥审计监督的作用 , 为提高项目投资效益服务 , 争取最佳投资效果。
近年来 , 随着我国国民经济的快速发展 , 国家及地方政府实施积极的财政政策 , 加大了对基础设施的投入。因此 , 强化对基建项目管理中薄弱环节的审计 ,拓宽基建审计的领域 , 加强对业主的监督管理 , 实现内部审计控制的再控制 , 使整个审计系统有机的结合起来 , 构成一个综合的评价系统。
本文拟从基建项目的五个阶段来探索如何强化基建项目管理薄弱环节的审计。
一、投资决策阶段——充分重视决策环节的科学性、可靠性和投资效益
投资决策阶段重点对可行性研究和投资估算进行审计 , 在此环节上要摈弃以往走过场 , 流于形式 , 使问题尽早的得以解决 , 促使单位或业主决策机构和建设单位工作规范化、科学化 , 把建设项目纳入科学管理的轨道。
1、对拟定的建设项目的各项经济技术、经济决策及可行性研究报告进行审计评价 , 选择技术可行、经济合理的最佳方案 , 使投资决策工作必须建立在科学性和可靠性的基础上 , 减少和避免投资决策的失误以及重复建设等问题 , 提高投资效益 ;
2、投资估算审计重点是审计投资估算依据的准确性 , 审计投资估算精度是否满足项目决策的要求 ,影响投资估算的因素是否充分考虑 , 通过投资估算审计进一步核实项目投资的数量 , 为投资决策提供准确的依据 , 避免决策失误带来的经济风险。
二、设计阶段——从设计的基础环节抓起 , 有效地与设计单位沟通
设计质量的好坏不仅影响工程质量和使用功能 ,也直接影响着工程的投资效益。一旦项目作出决策后 , 投资控制的关键就在于设计 , 作为发包方管理人要把设计阶段的投资控制作为造价管理的重点。项目设计必须依据批准的可行性研究报告进行 , 严格按投资估算设计 , 采取限额设计 , 设计招标选择设计方案和设计单位 , 从而达到优化设计、降低投资的目的。同时甲方管理人员应该从设计一开始就参与进去 , 与设计人员紧密配合及时对项目投资进行分析研究 , 主动地影响设计 , 优化设计。建立健全设计责任制度及质量问题档案 , 同时推行设计监理制 , 完善限额设计制和设计招标制 , 提高设计水平 , 对进行招标的施工图纸的设计深度应有明确的要求 , 提高设计深度 , 减少暂定项目。此环节上要重点关注 :
1、对初步设计的合规性及设计方案技术上的先进性和经济上的合理性进行审查 ;
2、依据批准的可行性报告、设计规范等相关资料 , 审查设计规模、标准、功能、技术参数是否符合国家有关规定 ;
3、审计设计概算真实性、合法性及概算总额是否在批准的投资估算限额以内 ;
4、提高设计概算精度 ;
5、审计设计收费标准是否符合国家有关规定。
三、施工招标投标阶段——关注拟制招标文件的严谨性 , 合同的规范性
坚持公开、公平、公证有序竞争的原则 , 实施阳光作业采用合理低价来降低工程造价 , 择优选择施工队伍 ; 严格按照国家的《招投标法》和学校的有关的招投标制度 , 不断完善基建工程项目的招投标实施 , 有效杜绝议标 , 围标 , 假招标等现象 ; 此环节应当严把 :
1、审计招标条件是否具备。包括规划建设手续是否完备、施工图设计文件是否齐全;
2、特别要加强对招标、评标和定标办法的审查 ,评标指标既要引导投标单位的合理竞争 , 又要能控制投标单位的不合理报价 , 评标定标办法中应尽量减少评标人员可人为控制的内容 , 保证评标的公正 ; 评标办法的每一项指标都应该有明确的评价标准 , 并且能够发挥应有的评价作用 ;
3、招标文件的审计。审计招标文件的编制是否完整、规范 , 工程概况、招标条件、对双方应遵守的要约条款 , 造价的预约和结算方式等阐述是否清晰明确。是否根据现行规范、定额和取费标准、施工图纸、施工现场、工期等实际因素编制标底 , 确保标底的真实性、有效性 ;
4、审计招标程序是否合规。特别是评标委员会的组成、评标等重要过程;
5、合同审计。工程承包合同一般采用格式合同文本 , 但对合同内容、条款以及签订程序仍要认真审计 ,特别是合同价款的确定 , 应根据具体情况合理选择合同价款形式。审查工程项目甲乙双方的权利和义务是否明确 , 双方责任划分是否明晰。
四、施工阶段——积极进入施工现场 , 监督经济签证环节的合理性、时效性
施工阶段是项目投资的实施阶段 , 项目主要投资在施工阶段完成 , 因此加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。此环节的审计重点是 :
1、审查是否认真进行图纸会审。在施工前 , 应组织设计单位、施工单位和建设单位对施工图进行认真会审 , 着重审查图纸中材料使用不当或设计上的浪费 , 以图纸会审纪要的形式来纠正设计中的缺陷和失误。
2、积极参与工地例会 , 审计施工进度计划 , 加强施工管理 , 合理节约费用支出。
3、审查审计设备材料采购。重点审计价格、数量质量 , 审计采购过程即内部管理情况。
4、索赔事项审计。加强工作的前瞻性 , 避免索赔事项的发生 , 索赔事项一旦发生 , 必须严格审计索赔证据及索赔的计算 , 并且重视反索赔工作 , 如工期延误 , 工程质量事故损害建设单位利益的事项 , 严格按合同条款及国家法规开展反索赔。
5、工程变更和工程签证。必须严格掌握合同条款及完成的工程量进行结算 , 正确合理使用资金 , 发
挥资金的使用效益。在具体项目的咨询服务中 , 坚持同时具备“合同、图纸、现场、资料”四大要素的充要条件 , 即在确定影响工程造价的各种因素时 , 首先注重合同- 工程承发包合同中 ( 以及工程招标文件) 约定的工程计价办法、计价依据、计价范围、调价程序、调价范围、审价程序、审价依据、定价范围、定价程序、定价依据 , 充分尊重合同的严肃性 , 对合同规定固定价格的内容 , 逐项清理明确、划分清晰 , 防止与可调价格发生混淆和流转 ; 对合同规定可变价格的内容 , 也要逐项清理 , 寻找计价 - 调价 - 审价 - 定价的全部依据 , 要求做到合法、合理、合规 ; 对工程发生的设计变更、经济签证要求乙方施工单位在 7 个有效工作日内经监理审核后报送甲方业主单位 , 甲方在接到资料后 14 个有效工作日内对其所做工程实施全面细致审核 ; 隐蔽工程验收记录、工程事件洽商文件 , 要求逐项核实 , 与工程现场实物量一一对应 , 还要求工程事件文件资料形式完备、责任人签字 , 这样 , 编制的工程结算或审核的工程结算才能做到依据充分、与实际吻合。
五、竣工决算阶段——有效堵塞漏洞 , 防止资金流失
竣工决算阶段包括竣工验收情况、竣工决算和工程财务结算 , 竣工决算阶段重点审计决算和结算的准确性、真实性直接关系到工程成本和工程投资的完成的结果。此环节要认真做到“五个结合”:
1、审查工程外业资料和市的勘查相结合。根据建设工程设计资料和施工单位报送竣工资料 , 逐项进行全面丈量评估 , 图实核对及现场签证的必要性 ;
2、审查工程业内资料与合同文件相结合审检图纸、签证及有关会议文件等资料是否真实、完整、合理、合规 ;
3、审查本工程和其他同类项工程比较相结合 , 在维护加以双方签订合同的基础上 , 结合当地的实际情况 , 对工、料、机械台班定价进行核实 ;
4、审查工程预算和决算相结合。即将建设工程资金运行于建设工程预算执行有机结合起来 , 真正核实建设工程资金的来龙去脉 ;
5、审查工程绩效与党纪法规执行相结合 , 杜绝挤占、截留、挪用、贪污建设工程资金和因工作失职造成的资金严重损失 , 浪费等违法违纪行为。
6、审查工程决算与项目评价相结合。撰写审计报告 , 指出业主在经营管理方面存在的问题 , 督促业主积极采取措施 , 加强薄弱环节管理 , 进一步提高经营管理水平。
来源：工业审计与会计 作者：姚天鹏 陈思阳 编辑：longbaobei0225
