1、年终奖金额大于66万以上税负会高于45%，因此，大于66万的年终奖部分并入发放当月工资薪金所得计算即可。2、避免多发一元的税负陷阱和获得最高税后收入的方式是用excel或网上现成的计算器选取最佳拆分比例即可。3、结合个税汇缴新政，2019年单独计算年终奖的，可汇缴时选择并入综合所得，是否要这么做需要具体情况具体分析。
财税〔2018〕164号文，明确了全年一次性奖金（以下简称年终奖）的计税方法，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
结合2020年新政，Lawping总结了关于年终奖计税的三个主要问题。1、年终奖金额大于66万以上税负会高于45%，因此，大于66万的年终奖部分并入发放当月工资薪金所得即可。以下这张图是按上海社保标准以及每月扣除2000元专项附加的前提下测算的，结论就是年度税前总收入高于200万（估计的临界点）的，直接拆分66万作为年终奖计税即可达到综合税负最低。同样的扣除，在年度税前总收入低于13.6万（估计的临界点）左右时，则全部作为综合所得不拆分年终奖综合税负最低。2、如何避免多发一元的税负陷阱和获得最高税后收入。政策制定者不可能不知道这十几年的年终奖税负陷阱问题，这次看来确实是保持了新旧个税“优惠”的平移。规避的最好方式就是用excel或网上现成的计算器选取最佳拆分比例即可。（从上图可以看到，假如年终奖96万，扣税为328840，实际拿到手631160。96万比66万多拿了30万，然而税多扣了135250，这部分平均税率为13.525/30=45.08%，超过最高税率45%，这30万即使拿到任意一个月作为工资发放，都是更划算的，这也是本文第一条的含义。而更夸张的是，96万元年终奖和112万年终奖税后拿到手的钱是一样的。）（从上图可以看到，年终奖占全年税前所得的比例从0.01%到100%，税负率和奖金计税曲线会出现阶梯式跳动，即为临界点陷阱，我们只需要自动选取税后收入或税负率最低的点即可）
当然，谈薪是一个复杂的博弈过程，作为员工（主要是私企），一般是希望平时拿的越多越好，毕竟“二鸟在林不如一鸟在手”。然而很多公司基于人员稳定、现金流等因素一般都会留30%甚至更多的比例、以及Carry，在来年的春节、甚至七八月份来发，特别是国企和一些薪资相对稳定的企业，负责任的HR应该好好做个测算，给员工以最大利益。比如以下测算，年度税前收入固定为50万的前提下，年终奖发放14.4万可取得最高税后收入40.6万元，税负率最低。如果预知全年综合所得和年终奖，则在发放年终奖月份申报时，可在当月发放年终奖金额内计算是否需要拆分一部分到当月薪资，这样可避免年终奖占全年收入过高的情况，最小化税负。（当然，还可以测算把一部分薪资作为年终奖申报，以达到最低税负比）根据个税汇缴已明确的新政，如果全年收入比预计更低，汇缴时还可以选择把按年终奖计算的部分收入并到综合所得。但这么做有一定风险，即如果全年收入比预计高，则可能不能充分享受年终奖计税优惠。且汇缴时无法再调整已申报年终奖金额。而且，因公司筹划导致事实上年终奖未单独计税的且未征得员工同意的，年终汇缴时可能因为无法还原而产生纠纷。因此公司要避免好心办坏事。 3、结合个税汇缴新政，2019年单独计算年终奖的，可汇缴时选择并入综合所得，是否要这么做需要具体情况具体分析。现在汇缴公告明确，如果年终奖在2019年度已经单独计税了，可以在汇缴时选择并入综合所得纳税，但不允许调整比例，也不允许从综合所得中拿一部分出来适用年终奖计税。比如，根据测算，小王年度税前收入固定为50万的前提下，年终奖发放14.4万可取得最高税后收入40.6万元，税负率最低。但由于HR未规划好，2019年3月发放年终奖20万元（占2019年税前总收入40%），并按年终奖方法计税，则计算的2019年度全年税后所得为39.34万元，和最优比例相差1.26万元。（如比例更夸张，最大税后差异会达到10.43万元）那么，小王是否可以在2020年3到6月汇算清缴时，调整年终奖所占比例到最优比例呢？44号公告明确了这是不可能的。但小王可以在汇缴时选择把年终奖并入综合所得计算纳税。但这对小王是绝对不合适的，因为这样子税后所得为38.88万元，更不划算了。 但这也并不是一律说把年终奖汇缴时并入综合所得不划算。还是要个案分析的。比如同样是小王，如果2019年发放年终奖大于26.58万并按年终奖计税，2010年3月汇缴时选择把年终奖并入综合所得会更划算。下图显示在两个红点位置个税税负、税后所得相同，年终奖比例高于右边点，则整体税负上升、税后所得下降，选择将年终奖并入综合所得计税更划算。再比如小李，年收入为20万。最佳年终奖发放金额为3.6万，可得税后收入14.59万。而全部按综合所得计税，税后收入为14.4万。经测算，只要其年终奖金额大于3.6万，年终汇缴时选择将年终奖并入综合所得都划算。因为年终奖大于3.6万，会触发多发一元的税负陷阱，导致年终奖计税税率跳档到10%。下图显示年终奖比例高于红点（右边），则整体税负上升、税后所得下降，选择将年终奖并入综合所得计税更划算。总结后可以发现，只要年终奖发放比例占总收入比例大于某个临界点，则选择并入综合所得更划算，而这个临界点一般和以上年终奖税负陷阱关键金额相关（比如3.6、14.4、30、66万等）。
这个比例和年总收入成正比，总收入越高，临界点的比例越大。如下图，Lawping总结了年总收入12万到200万情况下，年终奖占比高于该临界点情况下，将年终奖并入综合所得计税比年终奖单独计税更划算的情况。相应临界点符合以上规律。感兴趣的朋友也可以自己测算一下。
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