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浅谈“小金库”的特点及查找方法(一)

小金库是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。其外表形形色色,内在错综复杂,表现五花八门,已难涵盖其实质,在某些方面,它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床,严重干扰了财经管理秩序。尽管国务院三令五申严禁私设小金库,且多次组织大规模的清理检查工作,但个别单位仍有令不行,顶风而上。为此笔者结合多年审计工作经验,就小金库特点及如何查找谈点自己的认识,以供参考。

一、小金库特点:

(一)普遍性。审计中发现的小金库,行政机关(部门)有,事业单位有,企业单位有,各类团体、临时机构也有。不少单位是两本帐多本帐,有的在经营创收中收入不入帐或入另册,脱离财务监督;有的截留挪用各种应上缴经费;有的把该收上来的经费留在下属单位(部门)作为私房钱;有的编大计划、造假预算,编假合同,在预算执行过程中虚列支出,虚假冒领,把报回来的预算经费打入小金库,化大公为小公,甚至化公为私等等。

(二)多样性。有的单位(部门)为了小团体利益,将单位内部划小核算单位,通过多头开设银行帐户,把本应该作为单位收入纳入财务部门统一核算的资金,分散核算,以多本帐作掩盖,借此逃避监督;有的是投李报桃,把经费以合法名义拨到所属单位,公私不分,小金库成了小集体或某些个人的钱包。

(三)隐蔽性。小金库是帐外帐,有的只有单位(部门)领导或少数几个人知道,具有很大的隐蔽性、诡秘性特点。有的小金库虽在一定范围内公开,但在财务手续上却留有后路,使上级在检查时不易抓住把柄,待某项专门检查结束后,这部分资金又成了单位(部门)名副其实的小金库

(四)挥霍性。由于小金库的黑户口身份,出了问题难以查证,致使收支自由,随意性很大。一些单位请客送礼、讲排场、比豪华、摆阔气,一些干部出入高消费场所,沉湎酒绿灯红,有的数额较大的行贿受贿,挥霍的金钱,大都来源于小金库。许多经济犯罪案件,也多与小金库相关联。


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