营改增后：施工企业员工如何报销，中建三局是这么做的！

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以下是正文，来源：中建三局

作者：徐涵

前几天，小编在电梯里听到同事这样一段对话：

嘿，听说你要去开个会，啥会啊？

是呀，关于“营改增”的会

我去，“营改增”和你工作有啥关系吗？

额，学习一下，人人都会涉及到报销嘛

小编着实感动了，为该同事学无止境的态度点赞！

也许你会纳闷：工作的时候，听见同事在聊“营改增”；吃饭的时候，还是听见同事在聊“营改增”......那么，“营改增”到底是什么？

“营改增”

即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，减少了重复纳税的环节，加快了财税体制改革，进一步减轻企业税负。根据国家税改工作安排，“营改增”已于 2016年5月1日在全国范围内全面实施。

在大致了解“营改增”为何方神圣之后，我们还需要区分两组概念，这关系到企业及员工的日常报销。

1   增值税进项税与销项税

增值税税额=销项税额-进项税额

注：销项税是一般纳税人（企业）在销售货物时向购货方收取的增值税款；进项税是一般纳税人（企业）购进货物或应税劳务所支付的增值税款。

2  增值税专用发票与普通发票

就发票使用主体而言：增值税专用发票一般只能由一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；增值税普通发票指专用发票以外的纳税人使用的其他发票。需要注意的是：增值税专用发票可以用来抵扣增值税进行税额，但普通发票不可以。

相信机智的亲们一下子就看到了“增值税专票可以抵扣进项税额”、“增值税专票可以抵扣进项税额”、“增值税专票可以抵扣进项税额”（重要的事情要说三遍！！！）别愣着了，快随小编来看看哪些项目可以抵扣，哪些项目不可抵扣。

可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）

序号常见报销事项供应商类型税率或征收率

1办公用品、办公耗材一般纳税人17%

小规模纳税人3%

2购置固定资产（家具、设备、汽车等）一般纳税人17%

小规模纳税人3%

3差旅费中的住宿费一般纳税人11%

小规模纳税人3%

4会议费中的场租费、会务费等一般纳税人11%

小规模纳税人6%

5邮寄费一般纳税人11%

小规模纳税人3%

6印刷费一般纳税人17%

小规模纳税人6%

7软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）一般纳税人17%

小规模纳税人3%

8修理费（汽车、设备等）一般纳税人17%

小规模纳税人3%

9租车费；设备租赁费一般纳税人17%

小规模纳税人3%

10房租一般纳税人11%

小规模纳税人3%

11邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人11%

小规模纳税人3%

12通信费（非用于个人福利）一般纳税人11%

小规模纳税人3%

13上网费一般纳税人6%

小规模纳税人3%

14技术咨询（可行性论证等）一般纳税人6%

小规模纳税人3%

15软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等一般纳税人6%

小规模纳税人3%

16仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费一般纳税人6%

小规模纳税人3%

17产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费一般纳税人6%

小规模纳税人3%

18车辆保险一般纳税人6%

小规模纳税人3%

19电费一般纳税人17%

小规模纳税人3%

20水费；供暖费；燃气费；报刊订阅一般纳税人13%

小规模纳税人3%

21设计费；广告费；展览费一般纳税人11%、6%

小规模纳税人3%

22物业费、清洁费、绿化费一般纳税人11%、6%

小规模纳税人3%

23过路费（2016年5月-7月）高速公路通行费3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%

24劳动保护费一般纳税人17%

小规模纳税人3%

不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）

序号常见报销事项可抵扣进项发票类型

1招待费无法抵扣进项增值税普通发票

2差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票

3会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票

4职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票

5鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项增值税普通发票

6交通费无法抵扣进项增值税定额发票

7停车费无法抵扣进项增值税定额发票

8ETC充值无法抵扣进项增值税普通发票

当然啦，为保证增值税进项顺利抵扣，小编特意找来三局集团增值税开票信息模板。

拿走不谢！

序号信息类别详细信息

1客户名称中建三局集团有限公司

2纳税识别号91420000757013137P

3地址武汉市关山路552号

4纳税账户开户银行招行武汉雄楚支行

5纳税账户银行账号27 2280 7648 10001

6联系电话2787132867

7目前纳税资格状况增值税一般纳税人

看数据头大？

那下面，小编用一些常见的案例来加以说明：

1招待费

企业接待小明来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？

招待费，当然不可以抵扣呀！即便开了专票也不行。并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税，合理使用呦！

2差旅费

我之后要出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？

出差会发生的费用是，餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣呦！

3会议费

企业近期要开业务推动会，我负责会议组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都能抵扣吧？

会议费中的场租费、会务费可以抵扣，但是餐饮费是不可以抵扣的噢！

4福利费

企业让我来负责采购节日物资，我买了好多礼品和食品，还开了专票呢！

作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！

5办公用品

购买办公用品，供应商C开专票，价格1170元，供应商B，开普票也是1170元。

办公用品专票是可以抵扣的，供应商B不能抵扣还那么高价格，当然选择供应商C啊。

6营改增前，未处理的报销

我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？

能啊，但是6月30日前要报销完毕呦。5月1日后，发生费用支出尽可能的索取专票！

7集中采购，开票注意事项

公司需集中采购一批商品，要注意一些什么？

合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致。

8开票、报销

从供应商处获得发票后，应注意些什么呢？

取得发票时，要仔细核对发票联和抵扣联是否齐全；开票信息是否齐全、准确无误；字迹是否清晰；是否有压线、错格；发票联和抵扣联是否加盖发票专用章，不要忘记了哦。另外，专票管理要求严格，必须自开具之日起180天内认证通过方可抵扣进项税，而且，报销时需同时持发票联和抵扣联才可以哦。