依据2006年国家财政部印发的《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，编制本规范。
公司本级主要使用以下会计科目
资产类
现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款
坏账准备
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产
长期股权投资
长期股权投资减值准备
固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
在建工程
固定资产清理
无形资产
无形资产减值准备
商誉
递延所得税资产
待处理财产损溢
负债类
短期借款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
预提费用
应付债券
专项应付款
递延所得税负债
所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
损益类科目
研发支出
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
主营业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
（一）现金
本科目核算本级的库存现金。
出纳人员根据收付款凭证，进行收付款业务。并按照业务发生顺序逐笔登记现金日记账（现金流水账）。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
提取现金时
借：现金
贷：银行存款――A银行
支付时
借：管理费用等
贷：现金
（二）银行存款
本科目核算本级存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
出纳人员根据收付款凭证，在账务系统中进行签字确认。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映存在银行或其他金融机构的各种款项。
款项存入银行时
借：银行存款――A银行
贷：现金等科目
支付时
借：管理费用等科目
贷：银行存款――A银行
（三）其他货币资金
核算与银行存款存放地点和用途不同的货币资金，主要有外埠存款、存出投资款、零余额存款额度三个明细科目。其中外埠存款科目用于核算公司本级在外地的临时存款；存出投资款科目用于核算公司本级存入证券公司用于申购的存款，其按客户进行核算；零余额存款额度科目用于核算实行国库集中支付后财政部批复的用款额度，其按照批复的用款额度的类款项进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1.外埠存款科目的具体分录：
存入时
借：其他货币资金――外埠存款
贷：银行存款等科目
使用时
借：管理费用等科目
贷：其他货币资金――外埠存款
使用完，撤户时
借：银行存款
贷：其他货币资金――外埠存款
2.存出投资款科目的具体分录：
划出申购款时
借：其他货币资金――存出投资款
贷：银行存款等科目
购买股票、债券并退回余款时
借：短期投资
银行存款等科目
贷：其他货币资金――存出投资款
此科目与目前的账务处理不一致，讨论后确定是否使用。
3.零余额存款额度科目的具体分录
报财政部用款计划，财政部批复后，根据商业银行反馈的《财政授权支付额度到账通知书》入账
借：零余额存款额度――类 款 项
贷：专项应付款――类 款 项
转拨给下级单位时
借： 其他应收款――类 款 项
贷：零余额存款额度――类 款 项
（四） 交易性金融资产
核算总部持有的、以交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本科目按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。为了方便归集计算交易情况，按股票或债券、基金名称进行客户核算。
本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值
1.取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，计入成本，交易时发生的费用计入投资收益。
借：交易性金融资产－成本－A
投资收益（交易费用）
贷：存出投资款等科目
2.在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息时
借：存出投资款、应收股利等科目
贷：投资收益－A
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息
借：存出投资款
贷：应收股利或交易性金融资产－成本－A
3.资产负债表日，若交易性金融资产的公允价值高于其账面余额
借：交易性金融资产－公允价值变动－A
贷：公允价值变动损益－A
公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
4.出售交易性金融资产时
借：存出投资款等科目
贷：交易性金融资产－成本－A
贷或借：交易性金融资产－公允价值变动－A
贷或借：投资收益
贷或借：公允价值变动损益－A
（五）预付账款
核算本级按照购货合同规定预付给供应单位的款项。此科目按客商进行核算。
根据业务需要，预付合同款后
借：预付账款
贷：银行存款等
结转时
借：其他业务支出等科目
贷：预付账款
（六）应收股利
核算本级应收取的现金股利和应收取所属单位分配的利润。本科目按照客商进行核算。
本科目期末借方余额，反映本级尚未收回的现金股利或利润
1.年底未收到本级投资公司或预算内单位应上交利润或收益
借：应收股利
贷：投资收益
2.对于交易性金融资产和可供出售金融资产宣告发放现金股利或利润时
借：应收股利
贷：投资收益
3.属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额
借：应收股利
贷：长期股权投资——投资成本、交易性金融资产、可供出售金融资产等科目。
4.收到现金股利或利润时
借：银行存款等
贷：应收股利、投资收益等
（七）应收利息
核算本级对借款单位计提的利息、持有至到期投资、可供出售金融资产应收取的利息。本科目按照客商进行核算。
购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。
（八）其他应收款
核算本级借给系统内单位往来款、拨付各单位事业费等专项资金。本科目按照客商进行核算。
本科目期末借方余额，反映本级尚未收回的其他应收款。
借：其他应收款
贷：银行存款等
收回时做相反分录。
拨付各单位事业费等专项资金，期末应与专项应付款对冲
借：专项应付款
贷：其他应收款
未完待续……
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