本次更新区间为
2024-02-06 09:00~2024-02-14 06:45
1、子公司注销后商誉处理
2、求助chenyiwei老师：租赁形成的递延所得税资产与负债与如何净额列报。
3、祝陈版新年快乐，龙年大吉！
1、子公司注销后商誉处理
四月天yyl 2024-1-25 14:07:24
子公司没有经营业务实质，只有跟母公司往来及固定资产，固定资产都进行报废或者挂牌转让（挂牌转让的资产截止期末还未转让成功），然后吸收合并，子公司注销。看之前的帖子是说商誉的实质是资产组或者资产组组合，如果资产组还在集团内，那商誉依然要保留，如果资产组发生变更，也应当重新分摊。现在子公司的资产基本上都处理了，子公司原来的业务资质也办不下来，不存在了。商誉该如何处理？在什么情况下，商誉可以下账？
@chenyiwei
eanaiwalker 2024-1-31 21:08:54
资产组已不存在，建议将商誉全部核销。
chenyiwei 2024-2-6 09:00:07
理论上，资产组内的资产（此处仅指非流动非金融资产，即《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产，下同）处置时，应按比例分摊商誉予以转出，但实务中可能难以做到，尤其是难以区分正常的资产更新和资产处置的情况下。如果一个资产组内的资产是分散处置的，则更难以合理确定商誉的对应转出金额，故此时的做法一般是对该资产组对应的商誉计提减值，而不是直接转销商誉。到确定该资产组或资产组组合内的所有主要资产均已处置完毕，再将商誉予以转销处理。
mlccpa 2024-2-16 17:12:42
学习了
2、求助chenyiwei老师：租赁形成的递延所得税资产与负债与如何净额列报。
amwu88888 2024-1-22 11:51:41
本帖最后由 amwu88888 于 2024-1-22 17:59 编辑
@chenyiwei 陈老师好，还请陈老师帮忙解疑，非常感谢。1、公司一直盈利，有足够的应纳税所得额，使用权资产需要全额确认递延所得税负债，租赁负债全额确认递延所得税资产，而不是按租赁事项产生的纳税差异来确认。
2、如果公司期末存在大额未弥补亏损，近年来一直亏损，而且短期内没有改善（即未来没有足够的应纳税所得额），所有的可抵扣暂时性差异都没有确认递延所得税资产。在这种情况下发生的租赁，使用权资产需要全额确认递延所得税负债，租赁负债也需要确认递延所得税资产，但是确认的金额以该租赁确认的递延所得税负债金额为限？
3、使用权资产确认的应纳税暂时性差异和租赁负债对应的可抵扣暂时性差异转回速度不一样，这样在后期，可抵扣暂时性差异转回的金额大于应纳税暂时性转回的金额，递延所得税资产不够用，是不是除租赁形成的外，还额外确认一些其他可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产？优先确认未弥补亏损？额外确认如果有顺序，是不是优先报表日后最快最可能就能实际利用的可抵扣暂时性差异，比如未弥补亏损、年末形成的金融资产公允价值损失次年即将到期实现真实损益这一类，减值准备这类期后实际核销转回情况并不确定，顺序往后排？
4、单独确认，净额列报是啥意思？ （1）比如租赁形成的：是指账务处理的时候分别单独确认递延所得资产和递延所得税负债，但是在出具财务报表的时候，需要加一笔递延所得税资产和递延所得税负债的抵消分录？财务报表中递延所得税资产和负债科目是净额列示的，列示已抵消的金额（即第2种情况报表中递延所得税资产与递延所得税负债的金额都是0，只是在附注中披露分别确认过的金额和已抵销的金额？）（2）“满足净额列报的企业（主体），应当将递延所得税资产和递延所得税负债的
所有明细项目一并净额列报
，而不是选择某些项目进行净额列报。”比如公司因为固定资产一次性加速折旧确认了递延所得税负债300万，但是资产减值准备确认了递延所得税资产250万，政府补助确认递延所得税资产200万，这几项不同原因形成的也要抵消按净额列报吗？如果要抵300万，250万和200万按什么顺序分别抵消多少呢？还是说报表层面只是一个抵消后的金额，根本不用管抵消的是什么原因引起的递延资产和负债，附注中充分披露就好，附注中一方面需要分别按项目披露未抵消前确认的递延所得税资产和递延所得税负债，另一方面再披露单纯的金额，抵消金额和抵消后的列报金额。
amwu88888 2024-1-25 16:09:27
有老师帮忙回复一下吗？
chenyiwei 2024-2-6 09:08:11
1、是。
2、是，但此时确认递延所得税资产是以“可抵扣亏损”的名义，转回也是与对应的递延所得税负债的转回同步。
3、递延所得税资产的确认顺序，是依据可预见的未来很可能产生的应纳税所得额（包括由递延所得税负债对应的应纳税暂时性差异转回形成的应纳税所得额）确定可确认递延所得税资产的额度。在该额度内，优先确保就可抵扣亏损确认递延所得税资产，在可抵扣亏损尚未足额确认递延所得税资产时，不确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产；在可抵扣亏损已经足额确认递延所得税资产的前提下，剩余的额度按照“转回时间早的优先，转回不确定性小的优先”的原则分配给各项可抵扣暂时性差异。
4、（1）可以这样理解。（2）同一纳税主体与同一税务机关相关的递延所得税资产、负债可以作为一个整体抵销列报，例如你的案例中就列报为递延所得税资产150万（=250+200-150），也就是主帖中说的“报表层面只是一个抵消后的金额，根本不用管抵消的是什么原因引起的递延资产和负债，附注中充分披露就好”。
mlccpa 2024-2-16 17:12:24
这个租赁准则，搞得人稀里糊涂，晕头转向
3、祝陈版新年快乐，龙年大吉！
liuweisheng 2024-2-11 22:18:11
祝陈版新年快乐，万事如意，龙年大吉！感谢一直以来无私的分享和耐心的指导，陈版新年快乐！
chenyiwei 2024-2-14 06:45:26
谢谢！也祝本版面全体网友新年快乐，万事如意！
联系客服
