先解释一下标题，本文绝不是标题党。由于我国法律对于年终奖收取个人所得税的优惠政策规定，发给员工相同的薪酬，如果有两种情况：
1、全部以月工资发放。
2、按月发放部分，年终发放剩余。
这两种情况，发放年终奖的员工到手工资会更多，因此发放年终奖，对于员工来说是一笔实惠，对于企业来说也变向降低了用工成本。今天就和大家来聊一聊年终奖那些事儿。
年终奖
是如何收取个人所得税的？
我国对于工资薪金采取的是七级超额累进税率制度。
累进税率指，金额越大，税率越高。
超额指，超过对应金额的部分，按照高一级税率征收。
表格如下：
根据税法规定，年终奖的征税是独立于每月工资薪金所得税的。假如我们每月工资高于税法规定费用扣除额（一般就是扣除3500元起征点金额，扣除三险一金的个人缴费部分），大部分人都是这种情况，那么我们的年终奖征税方法就是直接把年终奖的收入除以12的金额，然后到上表中找到对应的税率，再根据以下等式计算：
所得税 = 金额 * 税率 - 速算扣除数
由于税法认为年终奖是对全年工作的奖励，因此并不是直接根据金额确定税率，而是分摊到12月内确定税率，这样会大幅降低税率的档次。同时，我们发现由于年终奖是独立征税的，所以，对于一个有年终奖的员工来说，相当于他的全年工资分摊到了24个月来交税，每个月的金额相对就少了，而工资薪金所得税是累进税率，金额越小，税率就越小，这么做可以合理合法的节省一大笔个人所得税，让个人与企业双赢。这也就解释了本文的最初得到的结论，为什么要积极鼓励老板发年终奖。
年终奖&工资，该如何分配，才能到达最佳节税效果？
根据前文的结论，既然年终奖相当于把每年的总收入分配到了24个月来发放，那么只要先扣除每月的起征点费用3500元，以及三险一金的费用，然后平均分配年终奖和平时的工资（比如100万年薪的高管，那么就50万平时工资，50万年终奖就好了）就可以达到节税目的吧？确实会有效果，但不是最佳的，因为从上文年终奖个人所得税的计算中，我们发现，其实平时工资的个人所得是分12次计算的，每次都会减去一个速算扣除数，累积扣12次，但是年终奖是一次性计算的，虽然税率降低了，但是速算扣除数只扣1次，算法上没有平时薪酬的优惠。
因此在实际应用的过程中，我们可以适当提高平时发放的工资，让它承担高一级的税率，让年终奖承担低一级的税率，再比较比较两者承担同样税率时，那个更加节税就采用哪种方案。
总结一下，实际规划中可以如下操作，假设全年总收入按月平均发放工资，由于超额累进税率的存在，我们月工资不同部分对应不同的税率档次，将适用最高税率的部分依次转移为年终奖，转移的限额为全年一次性奖金的税率低于或等于月工资适用的最高税率，这样就能够最大限度的享受最低税率。
年终奖更优惠，还是季度奖、半年奖更优惠？
因此，季度奖和半年奖都无法享受上文所说的年终奖税收优惠，所以，从税收优惠的角度来说，请各位老板尽量别发季度奖和半年奖了吧！
为什么年终奖税前多5000元，
到手的钱反而更少了？
先看一个案例：小张本来年终奖5万元，由于工作表现游戏，老板多奖励了他5000元年终奖，结果发生了到手工资反而更少的人间惨剧：
原因就出在速算扣除数上，大家可以发现上文那张七级超额累进税率那张表有一个速算扣除数，它的作用就是保证“超额”税率能够顺利实施，即超过相对金额的部分适用高一级税率，没有超过部分适用低一级税率，相当于分段征税，而年终奖在征税的时候，虽然把金额除了12 ，到表中找到了税率，但是只扣减了一次速算扣除数，相当于只有一个月的金额享受了分段征税，剩余11个月的金额都是全额按照最高一级税率征收了所得税，类似于全额累进税率。全额累进税率就会出现下列的问题：
在交税计算基数的零界点存在税率跃升的情况，就会导致在零界点处发一元奖金，应缴的所得税额却会提升几百甚至几千几万元的情况，造成到手工资反而更少的情况出现。
如果老板发放年终奖的时候不做一番税务筹划、难免会出现多发钱和员工拿钱少的尴尬情况，员工吃了闷头亏不算，企业也非常不划算。
前文说了，在累进税率的零界点开始会出现年终奖增加小于税金增加的情况，当然，税金增加的速度慢于年终增加的速度，所以随着年终奖金额的进一步提高，最终会有一个临界值，超过该点后，多发的年终奖的到手收入要大于累进税率的零界点前发放的到手收入。根据计算，我们把不适宜发放年终奖的金额段整理成了下列表格：
这张表建议大家可以存一下，在发放年终奖的时候查阅一下，如果发放的金额正好落在右边那个区间内，这个金额就不适合发放年终奖，因为到手收入还不如区间的下限金额。这张表的含义就是，如果是税前收入是区间的金额上限和下限的话，那么到手收入是一样的。比如，税前年终奖是19283.33元，那么和18000元的到手收入是一样的。如果税前是60187.5元，那么和54000元的到手收入是一样的。因此，如果单位准备给你发放54000元至60187.5元之间的年终奖，那么可以和财务商量，先发放54000，剩余部分并入下个月工资一起发放可以起到节税的作用。
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