新补充一点：税务局的工作人员在电话中确认，在网站发表文字取得的收入，也算稿酬。只要作品最终仍是以文字形态呈现，靠读者阅读产生收入，而不涉及著作权转让，不涉及呈现方式的转变就按稿酬纳税。文学作品（包括剧本）用于出版、发表（出版、发表不局限于必须纸质，也包括网络发表）的收入算稿酬，可以把总收入五六折后纳税；用于拍摄（包括小说）的许可收入，算特许使用权，只能总收入八折后纳税。
关于即将执行的新个税法，编剧或作家个人该怎么交税，我昨天研究了一晚上也没搞明白，和很多同行朋友交流，大家也是一头雾水。我刚刚反复打电话给成都本地的地方税务局，咨询了很久，简单总结如下：
1、现在只有单次代扣代缴的规定是明确的，版权收入打8折之后为应纳税额，个税率为20%。也就是按总收入*80%*20%，即16%交；稿酬收入（仅限出版、发表）8折之后再7折为应纳税额，也就是按总收入*80%*70%*20%，即11.2%交；
2、个体收入本来还应该缴纳3%的增值税，和0.36%的三项附加税（城建税，教育税，地方教育税），但根据财税部2016年36号文的规定，文艺创作的收入免征增值税和附加税。所以编剧和作家无论是稿酬还是特许权使用，都只需交前面第一条的个税，不需要再交增值税和附加税。
虽然实际交税的时候不交增值税和附加税，但因为编剧作家的收入还是属于增值税应税范围，税务局也可以为个人出具增值税普通发票（个人不能开增值税专用发票），这个发票交给付款的文化公司或影视公司，对方可以作为成本入帐，但不能抵扣增值税；
3、在向税务局申报时需带上合同和身份证，纳税后，税务局开具完税证明和增值税普通发票；
4、大家最关心的、最关键的一点：昨天税务总局公告中提到的，稿酬按11.2%、特许使用权按16%的税率”预扣预缴“，在最终年度汇算全年总收入时，是否也适用呢？
由于新的个税法规定，把“工薪所得、稿酬、特许权使用、劳务费”四项收入合并为个人综合所得，按年度汇算，适用3%至45%的累进税率。那么，编剧作家平时每次收到报酬后，先按11.2%和20%“预扣预缴”，但到了次年的3月1日至6月30日的汇算期，还需要把全年度的总收入累加起来，扣除规定的减免项（每人每年6万、养老、教育子女、房贷房租等）后，多退少补。
这个”多退少补“究竟怎么执行？是指要重新把全年总收入，按照3%至45%的税率”多退少补“吗？稿酬和特许使用权在预扣预缴时享受的11.2%、16%的优惠税率，在年度汇算时还适用吗？
举个例子，某作家2019年初卖了一个剧本版权，收入100万，去税务局申报，按80万的应纳税额乘以20%的预扣预缴税率，纳了16万的税；2019年底他又出版了一本畅销小说，收入了100万，去税务局申报，按56万的应纳税额乘以按11.2%纳了11.2万的税，共计纳税16万+11.12万=27.12万，实际到手（100万+100万）—27.12=172.88万。
那么到了年度汇算时，他应减免个税的收入包括年度的6万，以及赡养父母、教育子女、房租房贷按4万计，共计10万，实际应征税额为（80万+56万—10万=126万）。这时，126万按照3%至45%的累进税率（96万以上部份为45%的最高税率），对应的税款是38.508，比他之前已交的27.12万元多了11.388万。
那么他还需要补交这11.388万吗？
如果最终需要按累进税率3%至45%”多退少补”，那么一开始对稿酬和特许使用权先按20%预缴的”优惠政策“就变得没有意义，反而增加了纳税人和征税机关的执行成本。
对于第四点疑问，地方税务部门的工作人员回复说，目前他们还未接到年度汇算的实施细则，无法解答，他们也在等待上级部门的文件通知。
所以各位同行，我们目前只能耐心等待进一步的政策解读，学好税法，依法纳税！
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