各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政局：
为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
【李志远点评：按照财税﹝2017﹞37号文件规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。这两种情况的11%的扣除率以后会改成10%。】
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
【李志远点评：按照财税﹝2017﹞37号文件规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。也就是说，之前购买农产品一直是按照13%的扣除率计算进项税额的，2018年5月1日后要改为12%。】
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四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
财政部税务总局
2018年4月4日
增值税税率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）<小陈税务、严颖>
1、增值税适用税率表<小陈税务>
| 序号 | 税目 | 增值税税率 |
|---|---|---|
| 1 | 陆路运输服务 | 10% |
| 2 | 水路运输服务 | 10% |
| 3 | 航空运输服务 | 10% |
| 4 | 管道运输服务 | 10% |
| 5 | 邮政普遍服务 | 10% |
| 6 | 邮政特殊服务 | 10% |
| 7 | 其他邮政服务 | 10% |
| 8 | 基础电信服务 | 10% |
| 9 | 增值电信服务 | 6% |
| 10 | 工程服务 | 10% |
| 11 | 安装服务 | 10% |
| 12 | 修缮服务 | 10% |
| 13 | 装饰服务 | 10% |
| 14 | 其他建筑服务 | 10% |
| 15 | 贷款服务 | 6% |
| 16 | 直接收费金融服务 | 6% |
| 17 | 保险服务 | 6% |
| 18 | 金融商品转让 | 6% |
| 19 | 研发和技术服务 | 6% |
| 20 | 信息技术服务 | 6% |
| 21 | 文化创意服务 | 6% |
| 22 | 物流辅助服务 | 6% |
| 23 | 有形动产租赁服务 | 16% |
| 24 | 不动产租赁服务 | 10% |
| 25 | 鉴证咨询服务 | 6% |
| 26 | 广播影视服务 | 6% |
| 27 | 商务辅助服务 | 6% |
| 28 | 其他现代服务 | 6% |
| 29 | 文化体育服务 | 6% |
| 30 | 教育医疗服务 | 6% |
| 31 | 旅游娱乐服务 | 6% |
| 32 | 餐饮住宿服务 | 6% |
| 33 | 居民日常服务 | 6% |
| 34 | 其他生活服务 | 6% |
| 35 | 销售无形资产 | 6% |
| 36 | 转让土地使用权 | 10% |
| 37 | 销售不动产 | 10% |
| 38 | 在境内载运旅客或者货物出境 | 0% |
| 39 | 在境外载运旅客或者货物入境 | 0% |
| 40 | 在境外载运旅客或者货物 | 0% |
| 41 | 航天运输服务 | 0% |
| 42 | 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 | 0% |
| 43 | 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 | 0% |
| 44 | 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 | 0% |
| 45 | 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 | 0% |
| 46 | 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 | 0% |
| 47 | 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 | 0% |
| 48 | 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 | 0% |
| 49 | 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 | 0% |
| 50 | 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 | 0% |
| 51 | 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 | 0% |
| 52 | 财政部和国家税务总局规定的其他服务 | 0% |
| 53 | 销售或者进口货物 | 16% |
| 54 | 粮食、食用植物油 | 10% |
| 55 | 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | 10% |
| 56 | 图书、报纸、杂志 | 10% |
| 57 | 饲料、化肥、农药、农机、农膜 | 10% |
| 58 | 农产品 | 10% |
| 59 | 音像制品 | 10% |
| 60 | 电子出版物 | 10% |
| 61 | 二甲醚 | 10% |
| 62 | 国务院规定的其他货物 | 10% |
| 63 | 加工、修理修配劳务 | 16% |
| 64 | 出口货物 | 0% |
税率记忆技巧<严颖>——
1、重点记忆：销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物税率为10%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为16%；销售无形资产税率为6%，出口货物税率为0；
2、其余的：货物是16%，服务是6%。
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