工薪阶层如何合理避税？

　　理论上，由于年终奖有一次优惠计税，可通过调整每月基本工资和年终奖的比例降低税负

　　如何合理避税、筹划税负，在国外是个普遍的问题，但在国内纳税人所知甚少。德勤北京税务合伙人王欢表示，与国外不同，国内的个人所得税设置比较简单，工薪阶层主要缴纳的是个税中的“工资、薪金所得”，适用当前2000元的免征额，而不考虑赡养情况、教育支出、住房贷款等方面。在国外，抵扣的机会很多，而国内的工薪阶层能合理避税的机会非常少。　德勤王欢、尤尼泰(四川)税务师事务所副总经理郑翔建议，可以通过分摊提成、年终奖等大宗收入，筹划降低税负。比如当前一些市场销售人员的收入，全年来看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工资，有些月份则可能高达数万元。由于当前个人所得税仍采用九级累进税率，纳税人的应税所得额越多，其适用的最高边际税率也就越高，纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。对于大多数工薪阶层来说，年底会领到一笔年终奖，其中也包含合理避税的机会。

　　王欢表示，理论上来讲，由于年终奖有一次优惠计税的方法，可以通过调整每月基本工资和年终奖的比例，来达到降低税负的目的。上市公司也有一些股权激励的计划，可以通过一定优惠计算方法，来降低税负。

　　郑翔也建议，薪酬如果搭配合理可合理避税，减少个人所得税的实际支出，关键是要找到个税计算上的临界点。比如员工平时工资少一些，最后年终奖多一些，可以降低一定的税负。郑翔表示，但这从公司角度来讲账务处理可能麻烦，其次以后可能也面临一定的风险，因此公司并没有动力来帮员工筹划税负。德勤也表示，这种优惠计算方法，可能在与公司计划相互匹配的情况下，用在个别的大宗收入中，给员工一些灵活的选择。

　　在本次个税改革方案征求意见中，不少专家学者建议学习国外，引入家庭综合制征收，考虑家庭总体的实际支出，客观衡量税负。

　　■ 算账

　　薪酬结构不同税负大不相同

　　如按照当前旧的个人所得税制，一员工每个月收入扣除“三险一金”后为4500元，年终奖金1.8万元，年薪7.2万，按三种薪酬结构计算税负。

　　方案一：当前每个月4500元，年终奖1.8万元，税负3900元。

　　方案二：月薪3000元，年终奖3.6万元，税负2700元。

　　方案三：每月6000元，没有年终奖，税负5700元。

　　■ 提醒

　　发票抵工资不合法

　　当前有些公司发工资会让员工拿各种发票来抵，用企业的运营成本来冲抵税负，从而达到企业和个人均少缴税的目的。但这种方法实际上并不合法。

　　德勤王欢说，目前财税部门中没有支持此做法的文件，如果针对外籍个人，还有一定的抵扣，但是对于中方员工是没有的。税务总局此前对高收入者税收从严征管的通知中，稽查重点也明确提到了发票抵扣的问题，因此发票抵扣工资是违规违法的，只不过当前检查的力度可能没这么大。

　　北京地税咨询热线明确表示，是否违法要具体分析，企业可将在工作中产生的一些费用计入成本，可实报实销，业务要与发票相对应，“找票”抵发工资的行为肯定是违法的，可以进行举报。

　　月薪万元员工企业成本几何？

　　很多上班族抱怨公司给的薪水低，事实上，企业也有本难念的经。最近有条微博被疯狂转发，大意是说雇用一个月收入1万元的员工，企业需要在个人工资之外再多拿出四成的钱，为员工缴纳各种社会保险。如果再加上各类税费，实际支出更多。那么，企业每月养一个员工究竟需要多少钱？记者采访了几家企业，尝试着理清这笔让很多人一头雾水的“糊涂账”。

　　北京市“五险一金”缴费比例

　　单位 个人

　　养老保险 20%(其中17%划入统筹基金， 8%(全部划入

　　3%划入个人账户) 个人账户)

　　医疗保险 10% 2%+3元

　　失业保险 1.5% 0.5%

　　工伤保险 根据被划分的行业范围来确定 不缴

　　生育保险 0.8% 不缴

　　公积金 12% 12%

　　案例1

　　公司人力成本 “五险一金”占三成

　　税前月薪万元员工，公司要为其承担4480元“五险一金”

　　“来酷吧”是一家成立不到两年的移动互联网娱乐网站，该公司总经理刘先生告诉记者，公司每月为员工缴纳的“五险一金”额，占到了当月人力总成本的三成。

　　刘先生表示，作为一家互联网高新技术企业，人力资源是该公司核心价值所在。公司员工不到20人，不同职级员工收入差距较大。刚入职的大学毕业生起薪一般在2000-5000元(税前，下同)，工程师可达到6000-7000元，高级工程师可达1.2万元，架构师可达2万元。所以员工工资及企业为其相应支付的“五险一金”就成为该公司最主要的一项成本支出，公司目前的全部营收都用于补偿这些支出，至今仍未盈利。

　　所谓“五险一金”，指的是五种社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，“一金”指的是住房公积金。

　　根据北京市对于“五险一金”的缴费规定，“来酷吧”每个月为员工缴纳的费用约占其月工资的44%(养老保险20%+医疗保险10%+失业保险1.5%+工伤保险0.5%+生育保险0.8%，住房公积金12%)。也就是说，如果一名员工税前月收入为1万元，公司每月要为其承担4480元的“五险一金”。公司为该员工付出的总成本为14480元，“五险一金”占比30.9%。

　　案例2

　　按低标准缴纳 “五险一金”占12%

　　税前月薪万元员工，公司要为其承担1363元“五险一金”

　　另外一家公司的副总经理崔先生则表示，由于该公司员工基本没有北京户口，并不愿意公司为其缴纳高额社会保险，所以该公司经过与员工协商后，统一按照北京市规定的社会保障最低标准缴纳“五险一金”。

　　据崔经理介绍，该公司主要从事企业资产管理软件开发及服务，员工100多人，其中技术型人才约占9成。按照北京市相关规定，该公司员工的社保类型分为两类，如果有北京户口就是“五险一金”齐全；如果没有，则为除生育险外的“四险一金”。虽然今年初曾有消息称北京将给非京户籍职工上生育险，但由于目前仍未出台相应的实施细则，该公司仍按照原先的标准缴纳。

　　由于该公司很多员工并不具有北京户口，在北京打拼多年后很可能还要回到自己的故乡；而根据相关规定，参加基本养老保险的个人在达到退休年龄时必须累计缴费满15年，方可按月领取基本养老金。不过，今年7月1日起即将实施的新《社会保险法》规定，到法定退休年龄时缴费不足15年的人员可一次性缴费至15年，按月领取基本养老金，还可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。

　　崔经理表示，未来养老金异地转出的具体细则还未公布，企业缴纳的未必能使员工受益，所以很多员工宁愿公司现在少缴纳一些社保，把多余的钱按工资形式发放。

　　根据北京市人力资源和社会保障局本月下发的《关于统一2011年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的通知》规定，最低一级各项社会保险缴费工资基数为上一年职工月平均工资的40%，为1680元。

　　崔经理说，该公司每月的缴纳金额稍高，大约2000元左右。他表示，这是一个很现实的问题，这么做其实企业和员工都有苦衷。据悉，目前该公司每个月“五险一金”的支出约占整个人员薪酬支出的12%。由此推算，如果一名员工税前月收入1万元，公司将为其支出“五险一金”1363元。