销售退回的发票的帐务处理（二）

来源：互联网 作者： 时间：2008-08-19 Tag： 点击： 12

　　二、对于小规模纳税人来说

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第26条规定，小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让的当期销售额中扣减。在实际工作中，小规模纳税人发生销货退回时，首先，必须在货物退回入库前，向主管税务机关报告，审核查验实际退回货物与购货方提供的《企业进货退出及索取折让证明单》（由购货方向购货方主管税务机关开具）是否相符。其次，按照实际退货由仓库保管部门验收入库，开具《验收入库单》。再次，财会部门凭《验收入库单》，《企业进货退出及索取折让证明单》等，开具红字发票，办理付款手续。并根据以上资料进行帐务处理。

　　会计处理为：

　　1.   借：产品销售收入；

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）；

　　　　　贷：银行存款。

　　2.   借：产成品

　　　　贷：产品销售成本

　　三、对于应税消费品的退回帐务处理

　　工业企业：

　　①发生应税消费品销货退回时

　　借：应交税金——应交消费税

　　　贷：产品销售税金及附加

　　②收到退回的消费税税款时

　　借：银行存款

　　　贷：应交税金——应交消费税

　　商业企业：

　　①发生销货退回时

　　借：应交税金——应交消费税

　　　贷：商品销售税金及附加

　　②收到退回的消费税税款时

　　借：银行存款

　　　贷：应交税金——应交消费税

　　外商投资企业：

　　①发生销货退回时

　　借：应交税金——应交消费税

　　　贷：产品销售税金

　　②收到退回的消费税税款时

　　借：银行存款

　　　贷：应交税金——应交消费税