个税改革，算算公平账
作者：刘植荣
媒体报道称，个税改革方案有望今年出台。个税改革研究了十多年，每年媒体发布类似消息，但一直没任何实质性进展，可见，个税改革牵扯到多方利益博弈。无论如何，个税改革应该把公平作为首要目标，统一个税起征点的呼声愈发强烈。
稿酬税起征点800元35年不变
一提征缴个税，人们往往认为只有在单位上班工资里扣的才是个税。其实，1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》所列个税十多种，包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。这十几个所得税的起征点（免税额）期初都统一为800元，但在这之后的35年间，除工薪税外多次提高起征点外，劳务报酬所得税、稿酬所得税等个税起征点一直是800元，而且税率高达20%，稿酬所得税后来税额减30%，也就相当于税率为14%，而工薪所得税的第一级税率仅为3%。
以稿酬所得税为例，看看一个作家的税负有多重。如果一个作家每月发表4篇文章，每篇文章1000元，每篇文章纳税（1000-800）×14%=28元，4篇文章共纳税28×4=112元。而领取固定工资的人每月4000元的工资根本无需交纳个税，虽然工薪税的起征点是3500元，但这是扣除“五险一金”（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，有的单位还有职业年金）后的余额。以北京为例，只有工资超过4503元才有交纳个税的义务，要到达每月交纳个税112元的标准，工资需要超过7295元。
如果一个作家一年写一部书出版，定价30元，印数5000册，版税率为9%，稿酬为30×9%×5000=13500元，此时稿酬收入超过了4000元，起征点为稿酬的20%，他要交的稿酬所得税是[13500-（13500×20%）]×14%=1512元。要知道，这13500元的稿费是一年的劳动报酬，相当于每月稿费1125元就要交个税126元。
根据国家统计局发布的数据，2014年全国平均工资为49969元，也就是平均每月4164元，扣除“五险一金”等达不到3500元的起征点，无需交个税。在中国，一年稿酬收入能到达49969元全国平均工资的作家是极少数，但如果一个作家一年出版了一本发行量不错的书，拿了49969元的稿酬，则他要交的稿酬所得税是[49969-（49969×20%）]×14%=5597元。都是劳动者，在单位拿固定薪金的人年收入49969元无需交个税，而作家写本书领到49969元的稿酬就要交5597元的个税。
这一对比就可看出中国稿酬所得税负担有多重！与工薪所得税比较是多么不公！
数据显示，我国每年出版的90%的作品属于模仿和复制的，一个重要的原因就是中国文字作品的低稿酬、高税负，把写作作为职业养家糊口的人，13亿中国人里极少能做到。有人算了一笔账，在中国，如果要把写作当成职业，必须保证每个月写出来一部中篇小说，而且确保在省级以上刊物发表，稿酬还不能拖欠。茅盾文学奖得主刘醒龙就直言不讳地说：“好不容易写一个中篇，结果（稿酬）还不够请人吃顿饭。”
弱势群体个税起征点过低
我们再看看对其他弱势群体征缴个税的情况。
第一类是学生。现行个税规定，学生暑假打工收入超过800元就要交个税，而且税率是20%。每年暑假，不少贫困家庭的大学生找个企业打工，打工收入属于劳务报酬所得，起征点和税率与稿酬所得税一样，但没有30%的税额减免。举个例子，一个大学在暑假期间打工一个月得到3000元的劳务报酬，他要交的个税是[3000-（3000×20%）]×20%=480元，而如果是单位正式职员，月收入3000元根本就不用交个税，正是职工要交480元的个税，工资是11155元。也就是说，贫困大学生打工一个月获得3000元劳动报酬需要交的个税和正是职工月工资11155元所交的个税相同！
我们继续分析，对贫穷大学生来说，暑假打工得到的3000元的报酬是一年的收入，平均每月250元，平均每月250元的打工报酬就要交个税40元，而且还没有“五险一金”，没有任何福利补贴。
第二类是庞大的农民工阶层。假如农民工给一个单位装修办公楼，工期6个月，最后得到劳务报酬24000元，这个农民工要交的个税就是[24000-（24000×20%）]×20%=3840元，同样没有“五险一金”，没有任何福利补贴。要知道，这个农民工的24000元的收入是6个月的劳动所得，每个月收入4000元就要交640元个税。而单位正式职工每月4000元的工资根本无需交个税，因为除去“五险一金”后达不到3500元的起征点。
征收个税应考虑家庭负担因素
个税本来是收入分配的调节器，但由于我们的个税不是按家庭年收入计征，这就使个税起到逆向调节作用，反而扩大了收入分配差距。例如，如果一个家庭有三口人，就一个劳动者工资为6000元，全家交35元个税。另一个三口之家三个人都有工作，每个人工资6000元，全家应交105元个税。人均收入2000元的家庭与人均收入6000元的家庭个税差额仅70元。
另外，城市家庭和农村家庭，公务员家庭和普通百姓家庭收入和支出有明显的差异性。拿医疗来说，公务员要么享受公费医疗，要么医疗费报销比例比普通百姓大得多，假如普通百姓家庭一年医疗费20000元，报销10000元，个人医疗费开支就是10000元。而另一个公务员家庭一年也是20000元的医疗费，可能就都由纳税人买单了，自己不用掏一分钱。
还以上文所讲的农民工为例，如果他一年为两个单位装修办公楼，获得48000元的劳务报酬，要纳税7680元，拿到手只有40320元，而这个农民工一家六口人，自己，老婆，两个孩子，还有父母，这一家六口人就他自己有收入，平均每人每个月收入是560元，这么一个低收入家庭，对这个家庭个人支付的10000元的医疗费还征收个税，这似乎有点不人道。
工薪所得税几次提高起征点，由起初的800元提高到目前的3500元，而其他个税的起征点35年来一直原地踏步，仍是800元，这让人不可理解。同是个税，都是中国公民，领固定工资的人4503元不用交个税，而作家、大学生、农民工等无固定收入者收入超过800元就要交个税，而且税率比领固定工资的人高得多，这么大的不公几十年来一直没得到解决，甚至很少见有人提及。
所以说，这次个税改革应着实解决不公问题，统一个税起征点很简单，一个文件即可，个税改革可先从统一起征点开始。
对自雇职业者来说，如作家、个体农民工等，对他们征收个税还应免除为获得收入的支出部分，如房租、水电煤气费、通信费、交通费、工具磨损费等，也就是相当于企业的所得税，是用收入减去费用成本后的净所得，这也是国际惯例。
更重要的是，要尽快建立按家庭年综合收入计征的个税制度。有人总以“不成熟”为由拖延这一公平个税制度的出台，要知道，英国1798年开始就按家庭年收入采取累进税率计征个税。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。日本、澳大利亚、加拿大、法国、丹麦等国的个税也都是按家庭年收入计征。就是与中国人口相当、经济发展水平远不如我们的印度，他们从1961年起个税也是按家庭年收入计征。在信息网络技术高度发达的今天，说“不成熟”根本站不住脚，这一制度一些国家在一两百年前就实现了，那时没有计算机，没有互联网。
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