一个国家的税法结构是其经济表现的重要决定因素。纳税人很容易遵守一个结构合理的税法，可以促进经济发展，同时为政府的优先事项筹集足够的收入。相反，结构不良的税收制度成本高昂，扭曲了经济决策，并损害了国内经济。
许多国家已经认识到这一点并改革了税法。在过去几十年中，经济合作与发展组织（OECD）对企业和个人收入的边际税率大幅下降。现在，大多数国家从工资税和增值税（VAT）等广泛税收中筹集了大量收入。
新西兰是一个改革其税收制度的国家的一个很好的例子。在2010年的一次演讲中，新西兰财政部首席经济学家表示，“企业和个人税的全球趋势正在使新西兰的体系在国际上的竞争力降低。” [1]为了应对这些全球趋势，新西兰削减了其最高边际个体所得税率从38％提高到33％，转而更加依赖商品和服务税，并将公司税率从30％降至28％。新西兰将这些变化添加到已经具有多种竞争特征的税制中，包括没有遗产税，没有一般资本利得税，也没有工资税。
然而，一些国家没有跟上全球趋势。在过去的几十年里，法国推出了一系列改革措施，这些改革措施显着提高了工作，储蓄和投资的边际税率。例如，法国最近设立了公司收入附加税，其中加入了其他扭曲性税收，如金融交易税，净财富税和遗产税。
在美国进行税制改革之后，法国现在对企业收入征税最高 - 合并率约为34％。尽管中央政府的法定税率计划在未来几年内降低，但法国需要进行更多的变革才能制定具有竞争力的税法。
在国际税收竞争力指数（ITCI）旨在衡量一个国家的税收制度坚持税收政策的两个重要方面的程度：竞争力和中立性。
有竞争力的税法是保持边际税率低的税法。在当今全球化的世界中，资本流动性很高。企业可以选择在全球任何一个国家投资，以获得最高的回报率。这意味着企业将寻找投资税率较低的国家，以最大化其税后收益率。如果一个国家的税率太高，它将推动其他地方的投资，导致经济增长放缓。此外，高边际税率可以导致避税。
根据经合组织的研究，公司税对经济增长最有害，个人所得税和消费税的危害性较小。不动产税对增长的影响最小。[2]
另外，中性税法只是寻求以最少的经济扭曲来增加收入最多的税法。这意味着它不利于消费而不是储蓄，就像投资税和财富税一样。这也意味着企业或个人开展的特定活动很少或没有针对性的税收减免。
具有竞争力和中立性的税法促进可持续经济增长和投资，同时为政府优先事项筹集足够的收入。
有许多与税收无关的因素会影响一个国家的经济表现。然而，税收在一个国家的经济健康中发挥着重要作用。
为了衡量一个国家的税收制度是否具有中性和竞争力，ITCI研究了40多个税收政策变量。这些变量不仅衡量税收水平，还衡量税收的结构。该指数着眼于一个国家的公司税，个人所得税，消费税，财产税以及海外赚取的利润待遇。该ITCI给出了发达国家的税法如何比较全面的概述，解释了为什么某些税收法规脱颖而出好或坏模型改革，提供了重要的洞察如何看待税收政策。
爱沙尼亚连续第五年拥有经合组织最好的税法。其最高分由其税法的四个积极特征驱动。首先，它对企业收入征收20％的税率，仅适用于分配利润。其次，它对个人收入征收20％的固定税，不适用于个人股息收入。第三，其财产税仅适用于土地价值，而不适用于不动产或资本的价值。最后，它有一个地域税收制度，免除国内公司100％的国外利润从国内税收，几乎没有限制。
| 国家 | 总排名 | 总分 | 企业税级 | 个人税收排名 | 消费税等级 | 财产税等级 | 国际税收规则排名 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 爱沙尼亚 | 1 | 100.0 | 1 | 1 | 9 | 1 | 6 |
| 拉脱维亚 | 2 | 86.0 | 2 | 2 | 27 | 6 | 5 |
| 新西兰 | 3 | 83.0 | 18 | 3 | 6 | 3 | 15 |
| 卢森堡 | 4 | 80.5 | 21 | 17 | 2 | 18 | 1 |
| 荷兰 | 5 | 77.5 | 19 | 8 | 12 | 10 | 3 |
| 瑞士 | 6 | 77.0 | 6 | 9 | 1 | 34 | 8 |
| 瑞典 | 7 | 75.0 | 7 | 20 | 16 | 7 | 7 |
| 澳大利亚 | 8 | 72.2 | 27 | 19 | 7 | 4 | 17 |
| 捷克共和国 | 9 | 69.6 | 8 | 4 | 33 | 13 | 9 |
| 奥地利 | 10 | 69.6 | 15 | 21 | 10 | 9 | 13 |
| 斯洛伐克共和国 | 11 | 69.4 | 10 | 6 | 32 | 2 | 27 |
| 土耳其 | 12 | 68.8 | 17 | 5 | 24 | 17 | 10 |
| 匈牙利 | 13 | 68.4 | 3 | 15 | 34 | 26 | 2 |
| 芬兰 | 14 | 67.7 | 5 | 27 | 14 | 11 | 18 |
| 挪威 | 15 | 66.2 | 13 | 11 | 18 | 24 | 14 |
| 德国 | 16 | 65.3 | 24 | 28 | 11 | 14 | 11 |
| 韩国 | 17 | 64.4 | 28 | 10 | 五 | 25 | 31 |
| 加拿大 | 18 | 64.0 | 22 | 23 | 8 | 20 | 22 |
| 比利时 | 19 | 63.8 | 23 | 7 | 25 | 23 | 12 |
| 爱尔兰 | 20 | 63.7 | 4 | 33 | 23 | 12 | 21 |
| 丹麦 | 21 | 63.7 | 14 | 30 | 17 | 8 | 23 |
| 斯洛文尼亚 | 22 | 63.6 | 12 | 12 | 28 | 21 | 16 |
| 英国 | 23 | 63.1 | 16 | 24 | 22 | 30 | 4 |
| 美国 | 24 | 61.5 | 20 | 26 | 4 | 28 | 32 |
| 冰岛 | 25 | 60.2 | 11 | 31 | 19 | 22 | 20 |
| 日本 | 26 | 59.5 | 35 | 25 | 3 | 29 | 25 |
| 西班牙 | 27 | 57.4 | 26 | 18 | 15 | 31 | 19 |
| 墨西哥 | 28 | 57.2 | 31 | 13 | 26 | 5 | 34 |
| 希腊 | 29 | 51.9 | 25 | 14 | 30 | 27 | 29 |
| 以色列 | 30 | 51.7 | 29 | 35 | 13 | 15 | 33 |
| 智利 | 31 | 48.3 | 30 | 22 | 29 | 16 | 35 |
| 葡萄牙 | 32 | 48.2 | 33 | 29 | 31 | 19 | 28 |
| 波兰 | 33 | 47.7 | 9 | 16 | 35 | 32 | 三十 |
| 意大利 | 34 | 46.9 | 32 | 32 | 20 | 33 | 26 |
| 法国 | 35 | 41.4 | 34 | 34 | 21 | 35 | 24 |
虽然爱沙尼亚的税收制度在经合组织中是最具竞争力的，但其他主要国家的税收制度由于在一个或多个主要税种中表现优异而获得高分。最近采用爱沙尼亚公司税收制度的拉脱维亚也有一个相对有效的劳务征税制度。新西兰的个人所得税相对平稳，低税率，也可以免除资本收益（综合税率最高为33％），结构良好的房产税和广泛的增值税。瑞士的公司税率相对较低（21.1％），基础广泛的消费税较低，个人所得税相对平稳，可以免除资本收益。瑞典的企业所得税税率低于平均水平22％，没有遗产税或财产税，
法国连续第五年在经合组织中的税收制度最具竞争力。它是经合组织中最高的企业所得税税率之一（34.4％），高财产税，年度净财富税，金融交易税和遗产税。法国还有高额，累进的个人所得税，适用于股息和资本收益收入。
一般而言，ITCI排名较差的国家对企业收入征收相对较高的边际税率。排名垫底的五个国家的公司税率均高于平均水平，波兰的税率为19％。此外，所有五个国家都有高消费税，税率为20％或更高，智利除外，税率为19％
比利时的排名从第 25 位上升到第 19 位，此前采取了一项重大的税制改革方案，将在未来几年内逐步降低法定所得税税率。2018年，企业所得税税率为29.58％，比2017年的33.99％有所下降。参与免税率也从95％提高到100％。
消费税的合规时间从2017年的100个减少到2018年的75个小时减少了25个小时。
智利修改了其个人所得税，并将其最高边际税率从40％降至35％，部分扁平化其利率结构。智利改善从33 次至31 日。
爱沙尼亚对其增值税和个人所得税进行了修改。增值税的门槛提高了8.5％，从28,571美元增加到31,020美元。爱沙尼亚仍排名第一日的整体。
以色列将企业所得税税率从24％降至23％，但该指数从第 29 位下降至第 30 位。
虽然日本改善其企业所得税相关的合规成本，该国下跌三个点上的排名从23 次到26 日，由国家努力将其税收制度更显著的改进传递。与企业所得税相关的合规时间从62小时降至38小时，减少了近40％。
韩国提高了企业收入和股息的税率，将其排名从2017年的第 15 位降至今年的第 17 位。企业所得税税率从24.2％上升到27.5％，适用于股息的税率从35.4％上升到40.3％。
注意：由于一些数据限制，一些国家最近的一些税收变化可能不会反映在今年的国际税收竞争力指数版本中。去年在本报告中公布的分数可能与先前公布的排名不同，原因是方法上的变化和对前几年数据的更正。方法的变化已应用于前几年，以便在多年内进行一致的比较。
| 国家 | 2016年排名 | 2016年得分 | 2017年排名 | 2017年得分 | 2018年排名 | 2018年得分 | 排名变化 | 分数变化 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 澳大利亚 | 8 | 74.17 | 8 | 75.73 | 8 | 72.20 | 0 | -3.53 |
| 奥地利 | 13 | 69.56 | 11 | 74.09 | 10 | 69.59 | 1 | -4.50 |
| 比利时 | 24 | 62.20 | 25 | 62.89 | 19 | 63.76 | 6 | 0.87 |
| 加拿大 | 18 | 66.45 | 19 | 67.40 | 18 | 64.00 | 1 | -3.40 |
| 智利 | 31 | 51.55 | 33 | 50.91 | 31 | 48.30 | 2 | -2.61 |
| 捷克共和国 | 14 | 69.45 | 9 | 74.37 | 9 | 69.65 | 0 | -4.72 |
| 丹麦 | 23 | 64.50 | 18 | 67.78 | 21 | 63.72 | -3 | -4.06 |
| 爱沙尼亚 | 1 | 100.00 | 1 | 100.00 | 1 | 100.00 | 0 | 0.00 |
| 芬兰 | 11 | 71.53 | 13 | 70.01 | 14 | 67.75 | -1 | -2.26 |
| 法国 | 35 | 43.19 | 35 | 41.22 | 35 | 41.42 | 0 | 0.20 |
| 德国 | 15 | 68.47 | 16 | 68.87 | 16 | 65.33 | 0 | -3.55 |
| 希腊 | 30 | 51.82 | 30 | 54.63 | 29 | 51.94 | 1 | -2.68 |
| 匈牙利 | 19 | 65.51 | 14 | 69.90 | 13 | 68.36 | 1 | -1.55 |
| 冰岛 | 20 | 65.36 | 24 | 63.23 | 25 | 60.24 | -1 | -2.98 |
| 爱尔兰 | 21 | 64.72 | 22 | 65.50 | 20 | 63.75 | 2 | -1.75 |
| 以色列 | 28 | 54.51 | 29 | 54.83 | 三十 | 51.68 | -1 | -3.15 |
| 意大利 | 34 | 46.44 | 34 | 49.56 | 34 | 46.86 | 0 | -2.69 |
| 日本 | 26 | 59.12 | 23 | 64.89 | 26 | 59.51 | -3 | -5.38 |
| 韩国 | 12 | 70.17 | 15 | 69.13 | 17 | 64.36 | -2 | -4.77 |
| 拉脱维亚 | 2 | 86.56 | 3 | 84.72 | 2 | 85.97 | 1 | 1.24 |
| 卢森堡 | 五 | 80.86 | 4 | 83.25 | 4 | 80.46 | 0 | -2.80 |
| 墨西哥 | 27 | 58.39 | 27 | 59.06 | 28 | 57.20 | -1 | -1.85 |
| 荷兰 | 4 | 83.80 | 5 | 80.31 | 5 | 77.53 | 0 | -2.78 |
| 新西兰 | 3 | 84.09 | 2 | 85.08 | 3 | 82.95 | -1 | -2.13 |
| 挪威 | 17 | 66.61 | 17 | 68.34 | 15 | 66.23 | 2 | -2.11 |
| 波兰 | 32 | 51.32 | 32 | 52.13 | 33 | 47.70 | -1 | -4.43 |
| 葡萄牙 | 33 | 50.14 | 31 | 52.80 | 32 | 48.20 | -1 | -4.60 |
| 斯洛伐克共和国 | 10 | 71.89 | 10 | 74.18 | 11 | 69.36 | -1 | -4.82 |
| 斯洛文尼亚 | 16 | 67.62 | 20 | 66.76 | 22 | 63.65 | -2 | -3.12 |
| 西班牙 | 25 | 59.46 | 26 | 61.01 | 27 | 57.45 | -1 | -3.56 |
| 瑞典 | 7 | 79.03 | 7 | 79.31 | 7 | 75.03 | 0 | -4.28 |
| 瑞士 | 6 | 79.06 | 6 | 79.53 | 6 | 77.05 | 0 | -2.48 |
| 火鸡 | 9 | 72.43 | 12 | 73.05 | 12 | 68.78 | 0 | -4.28 |
| 英国 | 22 | 64.67 | 21 | 66.56 | 23 | 63.05 | -2 | -3.51 |
| 美国 | 29 | 53.43 | 28 | 55.41 | 24 | 61.49 | 4 | 6.08 |
拉脱维亚实施了与竞争激烈的爱沙尼亚体系相匹配的商业税改革方案。拉脱维亚现在只对分配利润征收营业税，税率为20％。它已经跻身五大最具竞争力的国家之列，这些改革帮助拉脱维亚继续排在爱沙尼亚之后的第二位。
卢森堡取代了先前废除的专利盒，对专利，软件和其他知识产权的收入享有80％的豁免。卢森堡保持其4排名次的指数。
虽然合规时间在102小时仍然相对较高，但墨西哥将公司税减少所需的时间减少了16％，而不是122小时。尽管如此，墨西哥下降了一个地方，从27 日到28 日的指数。
去年，新西兰指数从第二位跌至第三位。与消费税相关的合规时间确实从59小时降至47小时。
挪威从17提高日至15 日在指数削减公司税税率从24％到23％后。
波兰将个人收入的最高边际税率从38.8％提高到39.9％。它还对某些金融机构征收资产税。它从32降至次 到33 次的指数排名。
美国采取了全面的税制改革方案，其中包括将企业所得税税率从35％降至21％，改善资本投资费用，以及个人所得税税率变化。结果，美国的排名从第 28 位上升到第 24 位。
[1] Norman Gemmell，“新西兰的税制改革：当前的发展”，来自澳大利亚的未来税收制度：2010年6月在悉尼举行的后亨利审查会议，https：//web.archive.org/web/20160429192333/http ：//www.victoria.ac.nz/sacl/about/cpf/publications/pdfs/4GemmellPostHenrypaper.pdf。
[2]经济合作与发展组织（OECD），“税收与经济增长”，经济部第620号工作文件，2008年7月11日。
[3]由于一些数据限制，一些国家最近的一些税收变化可能不会反映在今年的国际税收竞争力指数版本中。去年在本报告中公布的分数可能与先前公布的排名不同，原因是方法上的变化和对前几年数据的更正。
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