識別做假帳的手法！【你可以不學，但你不能不懂】

幾乎所的財務人員都被逼著要做假帳，以下是某會計師總結的一些做假帳的手法，摘抄如下，權當是各位進行審計工作時一個備參！

1.成本費用互化

操作方法：將屬於成本項目的支出帳務處理變為費用以達到當期稅前扣除的目的，或將屬於費用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及誇大當期利潤的目的。原因：因為成本由直接人工，直接材料，製造費用組成，而直接人工、製造費用和銷售費用、管理費用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。

2.費用資本（產）互化

操作方法：將屬於費用專案的帳務處理變為資產，從折舊中遞延稅前扣除。或將屬於資產類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。原因：部分資產價值本身就包含費用，故可將其他費用整合進入資產價值，反之亦然。另資產修理，借款費用等本身確認邊界比較容易人工虛擬。另固定資產和無形資產確認的依據較容易虛擬。

3.費用名目轉化

操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉變為其他限制較寬鬆的或沒限制的費用名目入帳，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。原因：費用確認以發票為依據，發票容易虛擬。

4.費用預提/遞延/選擇性分攤

操作方法：為控制當期稅前利潤大小，預提費用，以推遲納稅。或為其他目的（如股權轉讓價，當期業績）誇大當期利潤選擇遞延確認。

另有選擇性的將費用分攤，如在各費用支出項目上分攤比例進行調節，控制因該專案造成的稅費（如調節土地增值稅）。原因：同第3點。

5.成本名目轉化

操作方法：將屬於本期可結轉成本的項目轉變為其他不能結轉成本的項目，或反行之。

6.成本提前&推遲確認/選擇性分攤

操作方法：將本期結轉成本時多結轉，或本期少結轉，下期補齊，或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。原因：成本結轉規定較模糊。

7.收入提前&推遲確認/選擇性分攤

操作方法：將本期結轉收入多結轉或少結轉，下期補齊。或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。原因：收入確認規定較模糊。

8.收入名目轉化

操作方法：將收入總額在多種收入項目間進行調節，如把主營收入變為其他業務收入或營業外收入，以達到控制流轉稅或突出主業業績的目的。

9.收入負債化/支出資產化

操作方法：將收入暫時掛帳為其他應付款，或將支出暫時掛為其他應收款，達到推遲納稅或不納稅的目的。

10.收入、成本、費用虛增/減

操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費用，或虛減收入。造成進行差錯調整的依據。達到納稅期拖延或其他目的。

11.轉移定價

操作方法：與外部交易方進行人為價格處理，達到轉移定價的目的，將價格降低或提高，以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避稅的目的。

12.資產、負債名目轉化

操作方法：將固定資產中的資產類別名目轉變，改變其折舊年限；將應收帳款掛其他應收款，或預收帳款掛其他應付款等手法避稅。

13.虛假交易法

操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費用，達到減少所得稅的目的。

14.費用直抵收入法

操作方法：收入因涉及流轉稅，在收入確認前即彼此以費用直接抵消，達到控制流轉稅目的。如將商業折扣變為後續期間降低售價。

15.重組轉讓法

操作方法：利用股權轉讓、資產轉讓、債務重組等進行資金或收入轉移達到避稅的目的。如將公司的資金轉移，達到破產賴帳等目的。

16.私人費用公司化

操作方法：將私人的費用轉變為公司的費用，即達到降低私人收入個稅應納稅額的目的又增加企業所得稅前扣除費用的目的。如：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理。

17.收入/成本/費用轉移法

操作方法：分立合同，將收入或成本，或費用轉移至其他公司或個人，達到差異稅率處理的目的。或將各公司的費用進行填充報銷，小金庫補償，達到各自平衡有限制的費用。

18.虛增/減流轉過程

操作方法：在流轉過程上下工夫，多一道流轉過程，收入額多一道，各有比率限制的費用可扣除範圍增大。或可虛擬出部分費用，如將資產由公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產，無形增加租賃費用。或利用委託收付款等方式。

19.利用金融工具法

操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。將交易時價格控制在低水準，交易後成為金融工具的投資收益，避免部分流轉稅。

20.集團化操作

操作方法：利用集團化操作，達到國家批准的部分集團化統一納稅公司的操作模式的目的。將集團內各公司的費用平衡分配，達到統籌納稅的目的。如集團內成立軟體公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發，人在其他公司工作。等等不一而足。

21.其他

如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產生的稅金避掉。等等不一而足。

九種虛假會計憑證形式

會計憑證的填制和審核，對於如實反映經濟業務內容，有效監查經濟業務的合理性和合法性，保證會計核算資料真實性、可靠性、合理性、發揮會計在管理中的作用，具有重要意義。常見的虛假會計憑證形式有……[全文]

偽造、篡改、不如實填寫原始憑證

白條頂庫

取得虛假發票

自製假單據、虛開發票

證證不符

賬證不符

記賬憑證上帳戶對應關係不正常

假賬真做

真賬假做

會計賬簿中常見的一些虛假情況主要發生在記賬、算賬、轉賬、結賬、報賬等過程中，主要有塗改賬目、惡意改賬、做假賬、不正當掛賬、業務不入賬、賬賬不符、賬證不符、賬表不符、抽動賬頁、毀滅賬簿記錄、提前結賬等辦法……[全文]

塗改、銷毀、損壞賬簿

不按規定登賬

不正當掛賬

收入不入賬

結賬作假

賬賬不符

賬證不符

賬實不符

賬表不符

設置賬外賬

根據有關會計制度的規定，在單位對外提供的一些報表之間必須存在一定的勾稽關係。如資產負債表中的未分配利潤應等於利潤分配表中的未分配利潤……[全文]

表表不符

虛報盈虧

表帳不符

報表附注不真實

編制合併報表時弄虛作假

貨幣資金是企業直接用於結算和支付的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。它作為商品交換的媒介，可用來購買貨物或勞務，償還債務，存入銀行或進行其他結算，能最直接、最有效地滿足人們對物質和精神生活的需要，因而常常成為不法分子的覬覦對象。

在會計核算中，涉及到往來賬核算的虛假手法主要表現在兩個方面，一是企業利用應收及預付款帳戶調節產品成本和當期損益；二是企業有關業務人員利用應收及預付款結算方式及其某些難以控制的薄弱環節，挪用公款謀取私利。具體形式主要有以下15點……[全文]

·浙江某股份有限公司應收及預付款項管理制度

·應收票據審計程式表 ·應收帳款管理流程

·應收帳款及應收票據管理辦法

存貨管理中的十八假

存貨屬於流動資產的範疇，在企業活動資金中佔有很大比重，流動性弱，種類雜、數量多、收發頻繁，在企業中滯留時間長，變現能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產生薄弱環節，所以，不法分子常把存貨作為偷竊變賣的對象，企業也往往把存貨作為調節成本和利潤的蓄水池……[全文]

1.固定資產與低值易耗品的劃分不符合規定標準

2.固定資產分類不正確 3.固定資產的計價不准

1.購入固定資產質次價高，採購人員撈取回扣

4.對無形資產攤銷期限不符合規定 5.無形資產攤銷金額不正確

會計應用軟體常見的作假手法

在使用一些會計應用軟體時，主要的過程就是輸入會計資料，經過電腦處理，生成用戶需要的資訊。那麼在使用應用軟體時，所涉及到的作假方面主要在輸入、輸出和商議程式上……[全文]

1.篡改輸入資料 2.修改輸出資料

3.在程式方面存在的作假手法

歓迎光臨youko蔵書閣

本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。