第五章 城市维护建设税与教育费附加
[考试特点] 本章注税考试中的非重点章节，2008年5分，2009年6分，2010年8分。
[主要考点] 5个
考点一：特点
1.税款专款专用；
2.属于一种附加税（无独立的征税对象和税基,以增值税、消费税、营业税三税缴纳的税额之和为计税依据）；
3.根据城镇规模设计税率；
4.征收范围较广。
考点二：纳税人
1.缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
2.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省级人民政府根据实际情况确定。
3.外商投资企业和外国企业缴纳城市维护建设税。
【例题·单选题】根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（ ）。
A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定
B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税
C.外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据
D.货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城市维护建设税
考点三：税率
1.城市市区：7%；县城、建制镇：5%；其他：1%；铁道部：5%。
2.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳。
【例题·单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税）,雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。
A.1050 B.750
C.150 D.0
【例题·单选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（ ）
A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣"三税"的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的"三税"税额之间的比例
考点四：计税依据和应纳税额的计算
实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。
【例题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款
D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
E.进口环节缴纳的关税
【例题·多选题】下列各项中，不符合城市维护建设税有关的规定的有（ ）。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.城市维护建设税原则上不单独减免
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
【例题·单选题】某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。
A.5000 B.7000
C.8000 D.10000
考点五：减免税：
1.进口不征，出口不退；
2.经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。
3.对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
4.下岗失业人员从事个体经营、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业的减免税规定。
【例题·单选题】某县城一个生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）。
A.4.55万元 B.4万元
C.4.25万元 D.5.6万元
【例题·多选题】关于城市维护建设税，下列说法正确的有（ ）
A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%
C.由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率
D.对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还
E.县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%
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