规律总结:
关于可抵扣暂时性差异:
规律1:当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
规律2:新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;
规律3:可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
规律4:“递延所得税资产”的本期发生额(登账额)=当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率。
规律5:“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率;
关于应纳税暂时性差异:
规律1:当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;
规律2:新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;
规律3:应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方。
规律4:“递延所得税负债”的本期发生额(登账额)=当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率。
规律5:“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。
关于负债:
规律1:当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
规律2:根据规律1可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。
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