汇算清缴中的涉税帐务调整方法1

跨年度费用的扣除与列支

     根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）的规定，企业纳税年度内应计未计费用、应提未提折旧等，不得结转至以后年度补扣。

     应计未计扣除项目是指年度终了，纳税人在规定的申报其申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

     按税法规定，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。

跨年度费用的扣除与列支

     1．当年度费用入账，跨年度收到发票

  先将发生的费用计入当年的损益，符合会计处理原则，但不能及时取得发票。这部分费用除上面探讨的未来实际会发生的预提费用除外，一律不得在所得税前扣除，汇算清缴时需要作纳税调整。如果发票取得时间为汇算清缴期间，允许年度所得税申报时税前扣除。

2．当年度不入账，跨年度收到发票时入账对于这种情况，税法没有原则性规定，需要灵活处理。由于客观原因出现跨年度取得发票的情况，如果发票日期与入账日期相差不大，也可以在实际取得发票时入账。

再比如，如果本属于12月份的费用，发票开具时间为1月份，那么此时如果费用不计入成本，属于期间费用，则可以在取得发票时计入1月份的费用。

如果属于管理不善而导致的发票不能及时入账，可能属于会计差错。比如，2011年10月份的一笔费用，由于没有及时索取发票或员工拿出很久以前的发票报销，在纳税方面允许税前扣除。