个人看法，不涉及本人服务公司的情况
企业如果处在秋天状态（详见《税收不确定性对大企业的影响》），其所处行业稳定、经营稳定，则大企业税务管理会较多关注税务风险控制，即如何搭建大企业税务风险管控体系。
大企业税务风险管控体系包括很多工作模块，例如：工作周报、月报 、税务培训、团队建设 、组织架构、中介关系、税企沟通、法规政策、行业操作、国际税收、关联交易、千户计划、国别报告、全税种信息系统、税务会计、考核、税务申报和税款缴纳、发票、凭证 、合同、档案、税务自查、税务检查应对等。
从税务管理工作涵盖范围、工作难度和需要投入的资源来看，税务遵从是税务风险管理的基础，随之可能推进的工作包括：《集团税务管理制度》建设、税务管理组织架构建设、涉税流程梳理和优化、税务管理信息系统建设。
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《集团税务管理制度》建设
《集团税务管理制度》是整个税务风险管控体系金字塔的顶端，更多的是原则性的规定和要求，其主要目的是为了明确集团税务管理目标、税务管理组织架构、集团本部税务管理团队与下属公司税务管理团队的工作边界、其他职能和业务部门与税务管理团队的工作边界、以及主要税务管理工作模块的工作内容。
1、税务管理目标
税务管理应该定位为企业的业务部门，其投入产出比非常高。大企业税务管理应该以“控制税务风险、创造税务价值、创造企业价值”为目标。
前两点是精准纳税的需求，应该通过“严格遵从税法规定”和“充分享受税收优惠政策”实现；第三点，需要大企业税务管理者深入了解企业业务，基于其对法律、行业法规、会计核算、业务实质和税收法规的了解，不断优化业务流程、乃至创造新的业务模式，实现增加企业价值的目标。
2、组织架构及税务管理边界
集团税务组织架构可以考虑按功能划分、按业务板块划分、按地域划分或按矩阵模式划分等，其核心要求是在资源有限的情况下，尽可能的提高税务团队的管理效率。
在集团税务团队与下属公司税务团队之间，需要明确集团是制度、规则的制定者、指导着和监督者，重大税务工作的统筹者，而下属公司税务团队需要有明确的税务管理权利、责任和义务。在其他职能和业务部门与税务团队之间，需要明确其他职能和业务部门有责任邀请税务团队事先介入涉税业务决策，提供税务意见。总之，在税务管理边界明确后，所有涉税事项应该以事先管理为大原则。所有涉税事项的每一个环节均应有明确的责任人，一旦出现税务风险，不会出现责任推诿，可以有效保证税务风险管控工作的推动和落实。
3、主要税务管理工作模块
除了税务管理目标、组织架构、税务管理边界，《集团税务管理制度》中还需明确税务管理模块的管理原则，包括但不限于：税务登记、税务申报与税款缴纳、发票和凭证管理、税务会计、税收筹划、税务信息统计与分析、税务预算、税务稽查与争议处理、重大税务事项管理、税务风险内审、税务管理报告、税务培训、税务考核、税务档案管理、税务信息化建设等。
在《集团税务管理制度》中，需要原则性的规定工作内容、工作流程、时间要求等。
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税务管理组织架构建设
《集团税务管理制度》建设可以由集团总部税务管理团队起草，经各下属公司财务总监审阅及集团领导审定后发布。但，如果要推进税《集团税务管理制度》落地，则需要进一步完善税务管理组织架构建设，可以考虑按功能划分、按业务板块划分、按地域划分或按矩阵模式划分。
功能划分可以考虑按国际税、关联方交易、并购重组、企业所得税、增值税等功能进行划分；该划分方法有助于员工专业化发展，但交易往往涉及多个税种，沟通成本和效率较难解决。按业务板块划分可以解决同质化问题的解决效率，但员工专业的深入程度、人员专业胜任能力不同的影响交难解决。
有些业务地域性差异极大，因此按地域进行税务管理有利于税企沟通和地方特殊税务政策的应对，但对人力成本要求较高。地产行业多按地区划分税务管理团队。
在人力资源有限、税务团队专业能力不一的情况下，可以考虑矩阵式税务管理模式。各专业、板块、区域团队在完成本职工作的同时，牵头完成集团赋予的其他税务管理职能。例如：地区税务负责人在统筹地区税务管理的同时，牵头管理某项专业税务功能的税务管理工作。
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涉税业务流程梳理和优化
在发布《集团税务管理制度》、初步完成税务管理组织架构搭建后，可以考虑推进企业全部涉税业务的流程梳理和优化。该项工作需要税务团队投入大量的精力，也需要其他职能和业务部门的大力配合，建议以集团指令性文件明确工作团队、职责、内容、时间要求等。
例如，企业所得税纳税申报工作，涉及中介税审报告和管理建议书审阅流程、税金计算及申报流程、纳税申报用印流程、税金申请及税款拨付流程等，需要简化合并管理流程、提高工作效率。
又例如，企业可能存在部分重大涉税事项(包括但不限于，公司的设立、注销、合并、分立和迁移；重大业务重组、资产重组；重大投、融资活动；对外捐赠；重大股权、资产处置活动；重大关联交易安排；境外投资项目等)事后通知税务团队的情况。此时，税务结果已经确定，有些可能已经导致重大税务风险。因此，在流程梳理和优化过程中，需要明确，在处理重大涉税事项前，项目主导部门应事先取得税务团队的专业意见。
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税务管理信息系统建设
通常情况下，税务管理信息系统建设的难点在于“业务场景描述”、“系统接口设计”、“底层数据清洗”、“税务规则设定和维护”等。
在涉税业务流程梳理和优化工作完成后，理论上所有涉税业务已经明确了:“业务现状描述”、“税务管理控制点”、“会计核算税务标识确认”、“工作底稿样式”、“审批流程”等。已经解决了大部分税务管理信息系统建设的难点工作。因此，可以考虑将部分线下税务管理工作转移至线上，启动税务管理信息系统建设。
税务管理信息系统可以打破时间和空间的限制，固化部分税务管理手段，使税务数据、技术、经验等更为高效的分享。
综上所述，大企业税务风险体系建设工作，可以考虑以税务遵从为基础，随后推进《集团税务管理制度》建设、税务管理组织架构建设、涉税流程梳理和优化、税务管理信息系统建设。
2018年6月24日
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