作者：陕闪 张曹依 本报记者 陈俊峰
编者按：大企业通常具有集团化经营、跨区域经营、多元化经营等特点，面临的涉税事项往往较为复杂。税务部门如何提高大企业服务和管理的质效？如何妥善解决大企业面临的涉税疑难问题？如何帮助大企业从源头上防控税务风险？对于这些大企业税收服务和管理工作中的一系列实际问题，深圳市税务部门总结当地大企业的特点，通过制度性举措加以解决，取得了良好成效。
据统计，深圳聚集了91家千户集团总部，其中13家世界500强企业、27家中国500强企业。2021年，这些千户集团及其成员企业在深圳市贡献了近六成的税收收入。在服务和管理这91家千户集团总部过程中，国家税务总局深圳市税务局非常注重制度和机制的创新。
制度和机制创新是大企业税收管理工作的起始点和生命线，也是解决目前制约大企业税收管理工作堵点、痛点的最佳路径。为服务和管理好大企业，深圳市税务局结合当地大企业特点，不断建立和完善大企业税收服务和管理举措，通过常态化的科学机制，解决大企业税收服务和管理工作中的一系列实际问题。
纵向构建“立体化”运行机制
大企业通常为集团化经营、多元化经营，呈现规模大、层级多的特点。以总部位于深圳的华润集团为例，该企业的业务涵盖大消费、综合能源、城市建设运营、大健康、产业金融、科技及新兴产业6大领域，下设25个业务单元，近2000家实体企业。如果仅以传统的属地模式服务和管理这些大企业，将会面临“以指头对拳头、以单兵对集团”的情况，税收征管效能往往难以保证。
为化解这一问题，深圳市税务部门抓住机构改革这一契机，纵向构建“立体化”运行机制。具体来说，在职能定位上大胆探索，设置职责清晰、职能互补的市、区两级大企业税收管理运行机构，深化对大企业的专业化管理。在市级层面，深圳市税务局第一税务分局按大企业集团所属主行业金融业、房地产业、制造业等设立业务科室，分行业深入研究经营特点、提炼管理经验、总结涉税规律，为大企业提供专业化的税收政策咨询和风险防范建议，为解决大企业复杂涉税事项提供智力支持。在区级层面，14个基层税务局结合千户集团规模大小和行业特色配置大企业税收工作职能，将辖区内大企业集团集中管理，有效实现对大企业集团的日常税源监控。
举例来说，在服务和管理金融业企业时，由市级的深圳市税务局第一税务分局研究金融业疑难事项并提供协调服务，区级的深圳市税务局第三税务分局则负责持牌金融企业的日常集中管理。在此基础上，市区两级税务部门联合组建团队，对多家金融业集团进行了业务调研，系统性梳理了银行、证券、保险这三个细分版块的涉税事项，解决了9个行业性的复杂涉税事项。
横向创建“一体化”工作机制
对于集团化发展、跨区域经营的大企业而言，如何解决好涉税疑难问题，是企业税务管理人员的重要职责，也是企业管理层十分关心的重点事项。以深圳市大企业为例，一些大型互联网企业新兴业务较多，难以适用现有税收政策，还有一些大企业开展重组等重大业务，涉税事项较为复杂。为帮助大企业妥善解决重大涉税疑难问题，深圳市税务局横向创建“一体化”工作机制，通过组建协调组、与其他业务部门联合管理等方式，充分发挥合力效应。
2018年，深圳市税务局建立了大企业税收服务和管理工作协调组，市局有关领导任组长，全部业务处室均纳入组内，并制定了详细的管理办法。该协调组负责对大企业重大涉税事项进行集体研究，形成最终处理意见。
以解决大企业税务风险管理中的税企争议事项为例，协调组按照事项受理、处理回复、存档管理的流程完成协调工作，先由开展大企业税务风险管理工作的单位提交重大涉税事项的书面说明和相关资料，协调组审核后登记受理，组织成员单位研究形成初步意见。初步意见一致的，告知相应单位执行；初步意见不一致的，提请领导小组集体审议形成最终意见，告知相关单位执行。协调组成立以来，已向税政处室发起21次税务处理意见函，解决了股权划转、跨境重组、债转股等50余个大企业涉税疑难问题，涉及税款90多亿元，在保障大企业合法合理的政策诉求的同时，促进了税企双方的合作遵从。就在2021年，协调组妥善解决了某集团近20年的土地使用权转让历史遗留问题，帮助企业明确了复杂事项的税务处理方案，也为国家挽回20多亿元的税款。
为厘清职责、避免重复检查，提高大企业涉税疑难问题的解决质效，深圳市税务局第一税务分局分别与大数据和风险管理局、稽查局、深圳市税务局国际税收管理处、深圳市税务局第四税务分局等多个部门联合制定工作细则，实现了联动式管理。通过与大数据和风险管理局签订《关于大企业税收风险管理有关问题的会议备忘录》，明确了风险管理各环节信息共享、任务归并的处理流程；与稽查局开展管查名单互推互报，稽查局当年不会对千户集团税收风险分析名单企业开展选案稽查（举报案件除外），大企业税收管理部门不将重点税源企业、双随机选户名单企业作为列名大企业风险分析对象。同时，联合深圳市税务局国际税收管理处、深圳市税务局第四税务分局共同研究出台《特别纳税调整内部工作规程（试行）》，具体规定了各部门关于特别纳税调整事项的分工合作。
在联动式管理模式下，深圳市税务局第一税务分局归并处理了大数据和风险管理局54户企业的风险事项，向稽查局推送分析名单6批次，接收稽查局双随机选户名单3批次，向深圳市税务局第四税务分局移交了3项特别纳税调整风险事项，有效避免了对大企业的多头管理及重复检查。
推出“集团化”管理机制
W集团企业提出，其全国成员企业在登录增值税发票查验平台时遇到困难。接到该企业的涉税诉求后，深圳市税务局第一税务分局在深圳市范围内快速解决了该项问题，同时联合市局相关处室将问题反馈至税务总局，在税务总局的协调下高效解决了这一全国性涉税问题。W集团企业涉税诉求的解决，有赖于深圳市税务局推出“集团化”管理机制。根据这一机制，深圳市税务局第一税务分局借助集团经营信息和涉税数据，实现了对在深千户集团的精准画像，在集中受理大企业涉税诉求的同时，在基础管理、政策辅导、风险防控方面开展“集团化”管理，从而有效解决了大企业解决复杂事项“多头跑、多次跑”的问题。
在税收政策辅导方面，深圳市税务局第一税务分局结合大企业的实际情况，开展个性化服务。比如，在分析企业申报享受税收减免项目大类有关数据的基础上，结合企业所属行业，梳理企业可享受的税收优惠政策，并推送至企业，帮助其用足税收优惠政策。同时，结合集团企业主营行业和风险管理情况，为企业提供推送特定业务税收政策的服务。目前，该项政策服务涵盖了房地产业、金融业、互联网服务业等深圳市重点行业，及企业重组、资金往来等集团常见事项。
在税务风险防控方面，深圳市税务局第一税务分局提炼出“五清”工作法，即摸清税务内控、讲清税收政策、查清涉税风险、核清重大事项、理清工作流程。在“五清”工作法的指导下，深圳市税务局第一税务分局组织完成了对55个集团的税务风险分析工作，帮助企业排查了近3000项税务风险，维护国家税收利益的同时，帮助大企业提高税务风险管理能力。为帮助大企业从源头上管控税务风险，深圳市税务局第一税务分局以集团为单位梳理风险案例，形成总部在深千户集团税务风险档案，并向多家集团总部发送税务风险管理建议书。2021年，招商局、华润、万科等集团按照深圳市第一税务分局提出的税务管理建议，完善了税务内控举措，税务合规水平进一步提高。
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