在实务操作中，固定资产的后续支出通常会涉及到企业所得税的税前扣除。由于固定资产的价值通常较高，企业对于固定资产后续支出如何进行税前扣除自然也就关注有加。
哪些固定资产的改建支出需留心
已足额提取折旧的固定资产的改建支出。已足额提取折旧的固定资产并非意味着该固定资产已不能继续使用。对已足额提取折旧的固定资产的改建支出，从企业所得税口径来看，应作为长期待摊费用支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，而预计尚可使用年限应由企业视具体情况而确定并报税务机关备案。
租入固定资产的改建支出。
租入固定资产分为经营租赁方式租入固定资产和融资租赁方式租入固定资产两种。对经营租赁方式租入固定资产所发生的改建支出，以企业所得税口径来看应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。以融资租赁方式租入固定资产发生的改造支出，会计核算时将改建过程中发生的改建支 出增加固定资产的计税基础，即记入固定资产成本，同时将替换部分的账面价值扣除，企业所得税汇算清缴时应将该支出由固定资产调整到长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
未足额提取折旧的固定资产发生的改造支出。会计核算时将改建过程中发生的改建支出增加固定资产的计税基础，即记入固定资产成本，同时将替换部分的账面价值扣除。从企业所得税口径来看，对此类改建后的固定资产还应适延长折旧年限，按固定资产折旧方式依法税前扣除。
固定资产大修理支出的扣除原则
对符合上述《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定的两个条件的固定资产大修理支出，企业应按所得税口径记入长期待摊费用，并按照固定资产尚可使用年限分期摊销，会计核算中可记入固定资产或管理费用核算，应在企业所得税汇算清缴时予以纳税调整。
对不符合固定资产大修理两个条件的固定资产日常大中小修理、维护支出，在新的会计准则中，对不符合确认固定资产的两个特征的，在发生时计入当期损益通常记入制造费用或管理费用科目，并明确规定不得采取待摊方式处理。企业可根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定，只要是实际发生、票据手续齐全、与取得收入有关、合理的支出则允许据实税前扣除。 | 
