2014.7.21淄博市临淄区审计局 王尚贵 彭媛媛
往来账项主要包括应收账款、预收账款、其他应收款、预付账款、应付账款和其他应付款。对于往来科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，使之成为调节利润、偷逃税款、躲避审计、税务等部门监督的“蓄水池”。
例如：审计人员在对某企业其他应付款进行审计时，发现该账户余额几千万元，且日常实际支付不多，经调查了解，该账户记载事项是因为与某某大型国企所属热电厂发生供气、供暖、供水业务，通过当地政府出面协调，对方供应蒸汽、水、电等价格实行优惠，但是企业仍按照市场价格按月提取各项费用，导致余额日积月累越来越大，审计时正好该企业面临改制，政府出资股份退出，上述结余部分要进行调账处理，按照会计制度规定转增相应科目，在企业负责人的授意下，将部分资金支票转出，所附“单据”是由“供气、供暖、供水”车间提供的收据，非财务部门正规收据，所盖公章也是车间业务章，所盖业务章模模糊糊，最后，经过内查外调，查询银行，转出资金并未给对方单位，而是另行存放，形成企业“小金库”，对此，按照审计职责对相关责任人进行处理，转出资金几百万元上缴财政。
一、往来账管理中存在的常见问题
（一）个别单位领导重视程度不够
有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度，导致往来帐不能及时对账、按时结清，账龄长，最终成为呆账，从而影响了往来账的正常核算工作，给单位造成了很大的经济损失。
（二）财务人员核对不及时
在实际工作中，有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。
（三）核算方法不够合理
在往来款对账时，有的会计对同一个往来客户，既设有应收账户，还设有应付账户，甚至还有借款等多个账户，而在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，这些账户仍未对冲，每个账户都有余额，致使查账的时候很难对每个账户进行函证。
二、应对往来账管理问题的对策
往来账涉及到一个单位债权债务关系的大小，往来账管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能延迟支付，这样才能有效利用资金，减少坏账，保证财产物资不受损失。
（一）从思想上重视往来账的核对
一是要求领导干部准确决策、及时审批，保证往来账的及时、顺利核算。同时，领导要经常督促检查往来账管理的各个环节，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决，将不利于往来账核算的一切因素消灭在萌芽状态。
二是相关的会计人员要严格履行自己的职责，按照企业会计制度和相关规定准确核算，及时对账，对发现的问题及时解决，减少坏账和呆账。
（二）从制度上要完善往来账的管理
一要制定往来账的工作程序，明确往来账责任人，设定制单、审核、记账、对账各环节的方法。根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，在对账时需将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。
二要明确往来账的岗位职责，往来账会计要负责审核往来账的原始单据和会计科目，准确登记账簿，及时核对账目，协调财务、采购、销售、管理等各个环节上的账务关系，保证往来账的及时、准确、顺利核算。
三要制定往来账的奖惩制度，检查各个环节的工作情况，对表现好的要给予鼓励和表扬，对出现问题、甚至违反财务制度的要给予批评和惩罚。只有有了合格的会计、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的奖惩制度，对往来账的管理才会高效顺利地进行。
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