为什么我们取得酒店开具的“住宿费”增值税专用发票不得抵扣？

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇

这样的住宿费可以抵扣

情况一公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣

借：管理费用-差旅费  300元

应交税费-应交增值税（进项税额）9元

       贷：库存现金            309元

情况二公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣

借：管理费用-差旅费  300元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

       贷：库存现金            318元

这样的住宿费不得抵扣

情况一公司接待客户，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣

借：管理费用-业务招待费  300元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

       贷：库存现金            318元

做进项税额转出

借：管理费用-业务招待费  18元

       贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18元

情况二公司组织员工旅游，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣

借：应付职工薪酬-福利费  300元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

       贷：库存现金            318元

做进项税额转出

借：应付职工薪酬-福利费  18元

       贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18元

总结

（1）同样取得一张费用单据，用途不同，会计处理就不同，税务处理也不一样，产生的涉税风险也不同；

（2）提醒会计人员，单凭一张发票就可以入账的时代逐渐会过去了，必须取得足够的证据链，来佐证业务发生的真实性，如住宿费的发生是否和企业经营相关等，差旅费支出是否具有合理性，因此必须附有以下一些证明材料如出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实，并准予在计算应纳税所得额时扣除。

政策参考

（1）财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（2）国家税务总局公告2016年第69号《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》第十条规定：

全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。