Debit & Credit 入门讲解 【原创】

Debit & Credit 是会计学中非常重要的内容，同时使用起来也很让人头疼.在这里我想以最直白的逻辑和简单的语言阐释给大家，不足之处请谅解并指出。

开始之前，请忘记之前学过的debit 和 credit吧，所有关于逻辑上的理解，字面上的理解还有口诀上的理解请暂时放下，没学过更好，看完下面的讲解，你就能明白其中的原理和规则.

下面进入正题：

 一切的一切都源自这个公式：

Assets = Liabilities + Shareholders’ Equity

（如果这个时候你联想到了任何关于debit 和 credit 相关的东西，请赶快将你的脑瓜清零）

拓展该等式：

                                Assets = Liabilities + Capital + Retained Earnings

继续拓展：

                                Assets = Liabilities + Capital + Revenues – Expenses – Dividends

（这个时候你需要做的就是把这个式子的每项熟记于心，包括每项的正负号）

再拓展：

左边 = cash + (account receivable – AFDA) + notes receivable + inventory* + prepaid insurance + land + (buildings – accumulated amortization of buildings) + (equipments  & tools – accumulated amortization of equipment & tools) + Other assets(e.g. Goodwill, etc.)

右边 = Liabilities + Capital + Revenues – Expenses – Dividends

上面这个详细的拓展公式你只需要注意它们的符号，通篇看懂之后再去记. 在accounting 里面这个公式还可以继续拓展延伸，在这里作为入门讲解就不多说了.

接下来要做的就是移项，等式左右两边每项必须是正号.这个工作在大脑里做就够了.

如果你现在看到式子左边带负号的项就自动把它当成右边的项看待，右边同样对待的话，你就可以继续往下了.

现在，正式引入 debit & credit 的概念，和借贷并无直接的逻辑关系，只是一个约定俗成的叫法而已，所以不要用它们的字面意思往等式任何一项上套.

简单的几点：

Debit 缩写 Dr.

Credit 缩写 Cr.

书写上，Dr.在左，Cr.在右 （general ledger 和 journal entries 的格式有少许差异，自己google一下吧）

回忆刚才你脑海里那个左右两边只有正号的式子里.

式子里面每项都能够写成以下形式：

XXXX
Debit	Credit

 

OK. 重点来了. 前提不变，仍然是那个左右两边只有正号的式子

如果等式左边的项  增加  了，记在Debit 下；

如果等式右边的项  增加了， 记在 Credit 下；

对应地：

如果等式左边的项  减少  了，记在Credit下；

如果等式右边的项  减少了， 记在 Debit下；

容易吧. 那就记住，别弄混了.

补充几个常识：

1. 用debit & credit 的时候没有负号

2. 每个entry 里面的debit =  credit

     Example:

      花了$10000 买了台机器

     Dr. Equipment $10000

          Cr. Cash  $10000

最最基本的原理讲完了,多在脑子里重复几遍就记住了. 现在来些激烈的.

我们学accounting 以来一直都以这个等式恒等为前提. 换句话说：

如果只有等式左边正号的两项变化，那么一定是一加一减.

 

以此类推，这些都不用我讲的.

 

如果Cash 增加，对应的肯定有变化，可以是一项，也可以是几项.

这个清楚了，麻烦就来了,我怎么知道Cash增加了，对应是谁变化了？ 那就看题目了 （废话！）

注意了，有的题目不会告诉你对应的变化，谁对应谁，这就需要经验了，几个简单的例子：

Bad debt expense 对 AFDA

Prepaid insurance 对 insurance expense （如果直接付现金，还可以是 prepaid insurance vs. cash）

至于怎么摆放debit & credit， 自己琢磨琢磨.给道巨简单的例题：

Insurance that covers twelve months is paid in full amount $1200 in July 1^st of every year. You are making the journal entry for December 31^st 2009.

Solution:

Dr.    Insurance expense                $500

Cr.    Prepaid insurance                 $500

因为 expense 在左边为正，Debit expense 说明它增加了. Prepaid insurance 在左边也为正，Credit prepaid insurance 说明它减少了.

（补充说明：如果不知道$500怎么来的话，如果在July 1^st 2009,那么prepaid insurance = $1200, 如果在 June 30^th 2010的话，prepaid insurance = 0, 而上面journal entry 所做的事情不是描述prepaid insurance 的剩余价值，而是它的变化量. 也就是在Dec 31^st 2009 的时候，prepaid insurance 减少了$500,对应地 insurance expense 增加了$500. $1200 / 12 * 5 = $500）

Debit 和 Credit 的基础知识在这里就讲完了.如果不明白可以再回头看看. 最后，将inventory 单独拿出来讲一下.

来看例子：

Beginning inventory balance: 1000

Purchase: 5000

Transportation-in: 200

Purchase return: 500

Purchase discount: 300

Ending inventory: 2500

Cost of Goods Sold = ?

根据基本公式，可以求出CoGS.

COGS = Beginning inventory + Purchase – purchase discount– purchase return + Transportation-in – ending inventory

COGS = 2900

那么inventory  的entry  该怎么写？

这里稍有变化：

Dibit Account （increase 为 debit, decrease 为 credit）下有：

COGS, Purchase, Inventory(both beginning and ending), freight-in

Credit Account (increase 为 credit, decrease 为 deibt) 下有：

Purchase return and allowance, purchase discount

 

Account	Debit	Credit
COGS Purchase discount Purchase return Ending inventory Beginning inventory Purchase Transportation-in	2900 300 500 2500	1000 5000 200

 

 

 

 

 

作者：Alan