春节礼品的会计处理！

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企业春节礼品的会计处理

一、送员工

1.自产或委托加工

（1）采购礼品时

借：原材料

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

（2）生产加工时

借：生产成本

　　应交税费—应交增值税

　　贷：原材料

　　　　应付职工薪酬

（3）完工入库时

借：库存商品

　　贷：生产成本

（4) 决定发放给员工作为福利

借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利

注：在以自产产品或外购春节礼品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额。

(5) 实际发放时

借：应付职工薪酬—非货币性福利

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

　　贷：库存商品

注：根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

准则附录的《会计科目和主要账务处理》对“应付职工薪酬”科目的规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”

2.外购礼品

（1）购进礼品时：

借：库存商品

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

如购买的是购物卡：

借:预付账款/其他应收款—预付卡

　　贷:银行存款

（2）决定将外购礼品、购物卡发放给职工作为福利：

借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利

（3）实际发放给职工：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

　　贷：库存商品

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

注：按照《企业会计准则第9号-职工薪酬》应用指南规定，企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额并计入当期损益或相关资产成本。

实际发放购物卡时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

　　贷：预付账款/其他应收款—预付卡

注：购卡时取得不征税普通发票，实际消费时无法取得发票，以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

二、送客户

1.购入春节礼品时：

借：库存商品—礼品

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

如购买的是购物卡：

借:预付账款/其他应收款

　　贷:银行存款

2.赠送给客户时：

借：销售费用—宣传费或管理费用—业务招待费

　　贷：库存商品—礼品

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

由于相关经济利益是进一步的交易，并不一定有经济利益流入，因此会计上不确认收入。

赠送购物卡时：

借：销售费用—宣传费或管理费用—业务招待费

　　预付账款/其他应收款

3.代扣个税时

借：应交税费—应代扣个人所得税

　　贷：银行存款

借：营业外支出—其他-代扣个税

　　贷：应交税费—应代扣个人所得税

附件：

春节期间会计需要处理的业务汇总

春节期间，即是一个会计年度的开始，有是农历中一年的结束。企业常发生的经济业务有，宴请客户、送礼、接收礼品、宴请员工、年终福利性假期，员工年终奖、13薪、开工红包等业务。今天小编就分享下，这些业务的会计处理，及实务中的涉税处理。

01

宴请客户及送礼的会计处理

 宴请客户或送客户过年礼品是会计最头疼的账务，其分录并并不复杂，分录如下：

借：管理费用/销售费用——业务招待费
  贷：银行存款/库存商品
          应交税费—代缴代扣个人所得税。

      复杂的是，由于“业务招待费”不能全额扣除，而且送出的礼品视同销售的同时，还需要代扣代缴个人所得税。这样企业税负会因为赠送礼品而大增，如果会计如实记账，第一个站出来反对的就是老板。所以这时的会计一般要想办法进行处理。一般情况，宴请客户与向客户送礼，会利用职工集体福利消化。分录如下：

借：应付职工薪酬——职工福利
  贷：银行存款/库存商品

PS：职工集体福利不计个人所得税，但应用到职工福利的商品视同销售，自产的需要按公允价值申报增值税，外购的需要转出进项税。同时，由于春节为会计年度的开始月份，职工福利的余额可以先挂在借方，等日后月份慢慢冲平。

02

宴请职工

    宴请职工可以按职工集体福利入账，宴请职工的进项税金额不能抵扣，需要全额入账，分录如下：

借：应付职工薪酬——职工福利
  贷：银行存款

     小技巧：当前一年度职工福利余额多时，可以提前让承办宴会方开具发票，会计使用前一年度的职工福利进行入账。当前一年度职工福利余额不足时，可记入春节所在的会计年度，等后期弥补。

03

年休假与春节带薪假

     很多企业，春节前后由于业务量少，员工工作效率低。企业为了节约成本，会延长法定的春节假期。这种延长春节假期的形式分为两种：一种，普惠性，与员工工作年限无关，所有停工职工都假期都享受的。一种，个人专项年休假。是员工在公司工作满一个整数年后，根据工龄享受的带薪假期。

1、普惠性休假

   普惠性的职工福利，按照会计准则，应当算是公司给予员工的一种带薪休假福利，分录如下：

借：应付职工薪酬——职工福利
   贷：银行存款

但实务中，这种入账方式对企业所得税的扣除有不利影响，所以绝大部分会计按照正常工资进行处理，分录如下

借：管理费用/销售费用/生产成本等
  贷：应付职工薪酬

2、个人专享年休假

① 在员工有权享受年休假当月计提

借：管理费用/销售费用/生产成本等
  贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

② 在员工实际享受年休假时发放

借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤
  贷：银行存款

PS：有时计提累积带薪缺勤会与实际享受时出现差额，如该员工升职加薪，则对应一样天数的带薪休假，支付的金额更多了。这时多支付的金额记入当月工资即可。

04

年终奖与13薪的会计分录

1、每月扣除形成的年终奖

   这在销售团队中比较常见，如某业务员，每笔业务提成5%。企业为了能够长期留住业务员，每月指发放3%的奖金，剩余2%作为年终奖发放。该种业务分录如下：

① 每月计提时

借：销售费用
  贷：应付职工薪酬—年终奖

② 发放时

借：应付职工薪酬—年终奖
  贷：银行存款
         应交税费—代缴代扣个人所得税

2、年底一次性奖励

   和每月无关，公司年底根据经营情况，按一定比例分配给员工的奖金。会计处理一般直接记入工资。

借：应付职工薪酬—工资
  贷：银行存款

3、企业十三薪

  按照准则，企业13薪属于职工福利，入账分录

借：应付职工薪酬——职工福利
  贷：银行存款

但实务中，为了扩充工资基数，增加职工福利可抵扣数额，一般将13薪直接记入工资

借：应付职工薪酬—工资
 贷：银行存款

05

开工红包的会计分录

1、公司出面发放

①、公司发放开门红包，计提时：

借：管理费用（根据费用归属部门计入对应科目）
贷：应付职工薪酬——职工福利

②、发放开门红包时：

借：应付职工薪酬——职工福利
贷：应交税费——应交个人所得税
     银行存款（或库存现金）

PS：这么发放红包会有一定的税务风险，该红包有可能会被认定为员工的偶然所得，需要企业代缴20%的个人偶然所得税。所以一般企业不采用这种方式发放，而是以股东或法人的个人名义发放红包。

2、法人或股东以个人名义发放

①、法人从支取红包费用

借：其他应收款——Xx
  贷：银行存款

PS：法人以个人名义发放的红包，发放过程与公司无关所以不用做账，而法人或股东支取的费用，可以根据实际情况，通过其他发票抵账。通过法人（股东）个人名义发放红包，能够避免了企业涉个人所得税风险。

来源：综合自会计分录