税务代征社保，对企业和员工影响重大

——实发工资减少、退休工资增加、企业利润减少

中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发《国税地税征管体制改革方案》，明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

这条看似不经意的消息似乎并没有引起人们多大的注意，实际上，对于绝大多数中、小、创、微公司的员工和老板而言，其影响将会非常重大。

众所周知，为了降低职工薪酬成本，除了央国企以及部分经营状况很好的大公司，绝大多数中小创微公司都没有按照当地政府社保条例规定的基数为职工足额购买'五险一金'。而此前很多年时间，全国各地社保执法部门在没有接到举报投诉的情况下，也基本不对企业进行社保缴费稽查，基本认可企业申报的缴费基数和缴费数额。所以，大量中小创微公司申报基数大幅低于规定的职工上年度月平均工资。新聘员工基本以其合同约定的固定工资标准或公布的本地区上年度职工月平均工资的60%或80%作为缴费基数，有的甚至40%。税务代征社保后，社保缴费基数将向个税税基接近或一致。这样以来，将对企业和职工产生很大影响。

以北京地区A公司、L先生为例分析：

1、 你到手的工资将减少：假定L先生上年月平均工资20000万元，2018年社保缴费基数12000元。

L先生2018年每月个人负担的社保费用及公积金：

养老保险：12000×8%=960元

失业保险：12000×0.2%=24元

医疗保险：12000×2%=240元

住房公积金：12000×12%/2=720元

合计：1944元

应交个人所得税：

（20000－3500－1944）×25%－1005=2634元

实发工资：20000－1944－2634=15422元。

假定2019年先生工资不变，2019年缴费基数变成20000元，其个人负担的社保公积金：

养老保险：20000×8%=1600元

失业保险：20000×0.2%=40元

医疗保险：20000×2%=400元

住房公积金：12000×12%/2=720元（这里先假定住房公积金基数维持不变，北京市公积金缴费比例经职工代表大会决议目前可执行5%—12%，这里假定不变）

合计：2760元

应交个人所得税：

（20000-3500-2760）×25%-1005=2680元（社保费用增加，应纳税所得额减少，个税影响或不大）。

实发工资：20000-2760-2680=14560元。

实发工资减少：15422-14560=862元。（若恰好因社保费用增加，应纳税所得额降低，适用个税税率向下跳档降低，实发工资也可能影响很小）。

2、 公司职工薪酬成本上升

以上述L先生为例，公司为其应负担的社保费用：

2018年：

养老保险：12000×19%=2280元

医疗保险：12000×10%=1200元

失业、工伤、生育：12000×（0.8%+0.3%+0.8%）=228元（这里按相同基数计算）。

住房公积金：12000×12%/2=720元。

合计：4428元

2019年：

养老保险：20000×19%=3800元

医疗保险：20000×10%=2000元

失业、工伤、生育：20000×（0.8%+0.3%+0.8%）=380元（这里按相同基数计算）。

住房公积金：12000×12%/2=720元。

合计：6900元

每月比上年增加：6900-4428=2472元

2018年公司应付L薪酬总成本：20000+4428=24428元；

2019年公司每月应付L薪酬总成本：20000+6900=26900元

增长比例：（26900-24428）/24428*100%=10.12%。

根据上年度缴纳社保工资基数总和与职工平均月工资总额的比例，以及薪酬成本在总成本中比重，我们可以大致测算税务代征社保后，因缴费工资基数提高对企业总成本和利润的影响。

以上述A公司为例，若2018年缴纳社保基数总和为A公司员工固定月工资标准总和的60%。A公司总薪酬成本占总成本的比例为30%。我们用可以大致测算2019年应税务代征社保费用，社保缴费基数提高导致公司社保费用对总成本影响程度：

40%×（19%+1.9%）×30%=2.51%。

目前，各地有税务部门代为征收社保费用的实施细则尚未出台，但是可以肯定的是，社保缴费的工资基数将肯定会得以规范，不会再由企业任意确定，以前未足额为职工缴纳社保费用的企业职工薪酬成本上升势成必然。

3、 职工退休金待遇提高不少

由于社保缴费基数规范，企业不得不为职工足额缴纳社保费用，进入个人账户养老资金较大幅度提升，职工退休后可获得更优厚的退休待遇。