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一、以表代备填报
符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准，即申报即备案。具体填表规则如下：
通过填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2014年版）的公告〉》（国家税务总局公告2014年第63号）之《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。
1.“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码，按照信息化要求，纳税人可进行下拉菜单选择填报，其中：所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业，不包括建筑业，其他属行业代码小型微利企业优惠判断为其他企业。
2.“104从业人数”和“105资产总额（万元）”按照全年的季度平均值填报
根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）文件规定：自2015年1月1日起，企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3.“107从事国家限制或禁止行业”:纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’。
二、关键点填报
1.填报思路
填报思路：A100000表第23行×25%-A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”=应纳税额
【例】A小型微利企业成立于2012年10月8日，2015年度应纳税所得额24万元，其应纳税额=24×10%=2.4万
则申报填报：24（A100000表第23行）×25%-24*15%=2.4万
其中：24*15%就填报A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”
2.税率填报
在A100000（主表）第24行“税率（25%）”填“25%”
3.税收优惠明细表填报
A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”填报：
（1）2015年度汇算清缴需区分以下情况：
①2015年1月1日之前成立的企业
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)+A100000表第23行×5%×（9/2015年度经营月份数）。A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2行“其中：减半征收”。
③2015年10月1日之后的企业
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
为简化计算，2015年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1）计算填报该项优惠政策。
表1：20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表
企业成立时间
全年
优惠率
其中减半
2015年1月及以前
7.50%
3.75%
2015年2月
7.73%
4.09%
2015年3月
8.00%
4.50%
2015年4月
8.33%
5.00%
2015年5月
8.75%
5.63%
2015年6月
9.29%
6.43%
2015年7月
10.00%
7.50%
2015年8月
11.00%
9.00%
2015年9月
12.50%
11.25%
2015年10月
15.00%
15.00%
2015年11月
15.00%
15.00%
2015年12月
15.00%
15.00%
查询方法说明：
①本表由2015年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。
②“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠比率。
③“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况；“其中减半”指享受减半征税优惠情况。
应纳税所得额与“优惠率”的乘积，填入本表第1行“符合条件的小型微利企业”；应纳税所得额与“其中减半”的乘积，填入本表第2行“其中：减半征税”。
【例1】企业2015年3月成立，年应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业，则：优惠率5%×7/10+15%×3/10=8%，其中减半优惠率15%×3/10=4.5%
【例2】A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。
汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、3.75%。因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。分别填写本表第1行、第2行。
（2）2016年及以后年度汇算清缴时
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%的值，该数字同时填入第3行“其中：减半征收”。
来源：公众号 xiaochenshuiwu 原创
作者：小陈税务
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