【MrToyy的回答(28票)】:
递延税项指企业所得税。
递延税项是会计当中“配比原则”的经典体现。
配比原则要求，当期的收入要与成本、费用配比。不能只确认收入，不确认相关的成本、费用；也不能只确认成本或费用而不确认相关的收入。此举是为了尽量减少会计操纵，稳定公司的毛利率、净利率。
那么，递延税项的存在，就是为了将应当当期负担的所得税与当期的收入、成本费用进行配比。
这里有一个疑问，为什么需要配比呢？难道企业不就应该按其利润缴纳企业所得税吗？
这是源于税法与会计准则的差异。税法因为是规范纳税，所以企业自主空间很小；会计准则更多的满足各种不同行业的需求，企业自主空间比税法更大。在到税务局缴税的时候，企业会根据税法规定计算应缴纳的税款；在财务报表上，企业会根据实际的经营利润计算应缴纳的税款。由于企业在会计核算上与税法规定上有差异，导致利润表上应计的税款与实际缴纳的税款有差异。这个差异，就是递延税项。其中，实际缴纳的多与利润表上的，就是递延所得税资产，表是以后可以少交所得税；反之就是递延所得税负债，表示以后会多交所得税。
【JerryZhang的回答(32票)】:
这是个好长的问题，喝口水先！！
以天朝为例，会计的记账方式和税务局认可的利润表科目记录方式之间是存在差异的，而这个差异就会导致：
1. 有些费用公司账面记录了，但是税务局并不承认，导致公司无法税前抵扣，这种情况叫做永久性差异（permanent differences）
2. 有些费用公司账面记录了，但是税务局认为这个事实当期并没发生，所以当期没办法抵扣，等到你实际发生这件事情的时候才让你抵扣，这种情况叫做暂时性差异（temporary differences）
在上述两种情况下面，第一种是不会产生递延税项的（因为税务局到死都不会让你抵扣这部分费用的），第二种由于费用确认在不同的会计年度而产生的暂时性差异才会产生递延税项。
至于是DTA还是DTL，接下来继续：
1. DTA：如果有费用当期发生，税局当期不认，非要你以后认，这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利，相应的未来缴纳的所得税款就会降低，所以恭喜你，可以确认一笔DTA啦，比较常见的会产生DTA的项目有：当期确认的应收款项坏账准备（这笔坏账实际还没发生，可能只是根据会计政策/会计估计的要求确认），当期确认的存货跌价准备（与AR provision同理），超过税务局规定确认的固定资产折旧，可以用于未来期间抵扣的累计亏损额等等
2. DTL：DTL的情况就刚好与DTA相反了，税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用，这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来，相应的未来缴纳的所得税款就会增加，这个时候就得确认DTL啦，比较常见的是：当期税局允许抵扣的固定资产的折旧额超出了会计账面记录的折旧金额（其他暂时没想到）。
我觉得天朝税局的总的原则是晚交不如早交，所以DTA出镜的机会远大于DTL啦。
【廖凌翔的回答(2票)】:
我的理解是从借贷上面理解的。考虑的比较简单。
首先我们需要知道的有三个项目，Tax Expense（税收成本）、Tax Payable(应缴税款）、和Deferred Tax Liability（递延税款负债）或者 Asset（递延税款资产）。
下一步是知道在什么情况下是增加Deferred Tax Liability还是Asset
现在有以下分录
Debit（借）：Tax Expense（它是成本）
Credit（贷）：Tax Payable（它是负债）
剩下的是借？是贷？我们需要对比的是Tax Expense和Tax Payable的大小
当Tax Expense>Tax Payable的时候，根据借贷相等的原则我们需要再Credit(贷）一个Deferred Tax Liability这样才能保证相等。
当Tax Expense<Tax Payable的时候，根据借贷相等的原则我们需要再Debit(借）一个Deferred Tax Asset这样才能保证相等。
Tax Expense是利润表上计算出来的税款，而Tax Payable是应缴的税款，两者的差额就会产生Deferred Tax Liability或者Asset。
【李思远的回答(1票)】:
学校考会计实务的时候递延问题就差点废了我们班里的大多数。做为差点被害的大三狗，简单说说自己的理解。
产生递延的原因主要是由于会计法和税法的差异，税法的地位高于会计法。
我们还要明确他们的含义。资产：由过去交易或事项形成，预期会给企业带来经济利益流入，由企业所控制的经济资源。递延所得税资产呢是由于税法和会计法的差异，我们按照税法缴税，比会计法多缴纳的部分。以后可以少交，减少了未来经济利益流出，变相带来了一种未来经济利益流入。
递延所得税负债同理。
负债：由过去交易或事项形成，预期会带来企业经济利益流出，由企业承担的现实义务。递延所得税负债是现在少交而导致以后多交的义务，并带来未来的经济利益流出。
还要再说一下，利润不是个东西，是我们会计通过利润表算出来的。税法当然不能让我们按照利润表来。
现在通行资产负债观。即收益是企业起初和期末净资产比较出来的。
所得税的核算也是根据资产负债表法核算的。比较资产负债表中会计准则算出来的部分和税法要求的部分的差异来确认所得税，进而确认递延所得税或负债。
我理解所得税就是分利润前的的企业净资产增加税。
最明显的就是某些衍生金融工具，税法不承认不确定的收益和损失。
谢谢邀请。
【孙荣的回答(1票)】:
谢邀！
当会计核算相比税务核算缴多了或者抵少了，那多缴或少抵的部分可以递延到以后期间，这将在未来期间减少的经济利益的流出，负负得正即为预期会给企业带来经济利益的资源，符合资产定义，此时形成递延所得税资产；反之可得递延所得税负债。
通俗一点，假设你是个农民，每个月要向地主缴纳25%的收成（虽然一个月庄稼熟不了。。），某月当地土匪声称下个月要来抢你的粮，地主大发慈悲地说这个月的粮你都备好了该咋收咋收，下个月被抢了之后少缴一份吧，递延所得税资产。（递延所得税负债的例子我琢磨了半天也没想出个通俗的，主要是涉及资产价值实现后的抵扣，召唤大牛！）
【剩者为王的回答(0票)】:
感谢邀请。递延税项就是递延所得税税项，其实本质上就是税务准则和会计准则在确认上有差异，导致了计算所得税上的差异。。。而在我国是需要会计准则服从税务准则的，所以在实际缴纳税款时，会以税法上的应缴额为准，调整企业利润所得税，而这个差异就是递延所得税。。。详细情况还可以参照相关的规定。
【MagicGG的回答(0票)】:
由于会计与税法的税基有所差异，导致会计意义上的应交税法和税法上的税法有所差异，从而导致递延税项。
当Tax Expense>Tax Payable的时候，产生Deferred Tax Liability
当Tax Expense<Tax Payable的时候，产生Deferred Tax Asset
【ljay的回答(0票)】:
因为税法和会计相关准则差异导致的金额差异。
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