12月22日，国务院正式对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（下称《办法》），并伴随新修订的个税法于2019年1月1日起施行。今后，纳税人计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除。
消息一出，便成为这两天台州人朋友圈最热的话题之一。很多上班族开始计算自己增加个税专项附加扣除后，能多拿多少钱。
昨天下午，记者跑去市区一税务师事务所，与税务师一起算了算这笔账，发现很多台州家庭都能从中得到优惠，月薪万元以下的上班族，在增加个税专项附加扣除后，或许能不再缴个税。
政策
6项专项附加扣除，总有一项符合你
《办法》要求，有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或协助核实与专项附加扣除有关的信息。同时明确，根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。
记者了解到，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
今后纳税人计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受这6项专项附加扣除。
【子女教育】
《办法》规定，纳税人子女在全日制学历教育阶段（包括义务教育、高中阶段教育、高等教育）的支出，以及子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的支出，纳税人可选择由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可选择夫妻双方分别按每孩每月500元扣除。
这样一来，学历教育的各个阶段和类型都覆盖到了。此外，《办法》规定，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也可按每人每月1000元的扣除标准执行。
【继续教育】
《办法》规定，纳税人在中国境内接受继续教育发生的支出，其中属于学历（学位）继续教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超过48个月（4年）；属于技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年扣除3600元。
减税优惠并非“无限期”。《办法》规定，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。这既能满足大部分的继续教育需要，也能一定程度上避免被钻空子。
【医药费用】
《办法》规定：一个纳税年度内，由纳税人负担的医药费用支出超过1.5万元的部分，在每年8万元的限额内据实扣除。可扣除的医药费用支出包括纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的医药费用支出。
【首套房贷款】
《办法》规定：纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。
值得关注的是，《办法》明确了“首套住房贷款”定义，即购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。《办法》明确，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按照扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按照扣除标准的50%扣除。
【住房租金】
《办法》规定：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，按每月1100元扣除；市辖区户籍人口不超过100万的城市，按每月800元扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。
【赡养父母】
《办法》规定：纳税人赡养年满60岁父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已经去世，纳税人赡养年满60岁的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。纳税人属于独生子女的，按每月2000元扣除；属于非独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，其中每人分摊的扣除额度不得超过1000元。
案例
税务师算案例 月薪万元以下的台州人或不用缴个税
暂行办法的施行，涉及到很多台州人和家庭。昨天下午，记者举了两个案例，让台州明正税务师事务所有限公司的税务师李丹丹，帮忙算了两笔账，或许可以帮助你更好地理解和计算增加个税专项附加扣除后，自己所能享受到的优惠。
“增加了专项附加扣除后，应纳税所得额的公式为：（税前收入-三险一金-基本减除费用-专项附加扣除-已发确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数。”开算前，李丹丹给记者科普了一下相关知识。
案例1：台州一对在企业上班的80后夫妻，双方均为独生子女，父母均年满60周岁，育有一子一女（分别上小学和幼儿园），首套购房有贷款，商定子女教育和房贷由丈夫扣除。
丈夫减除险金等扣除项后月薪为8000元，专项附加扣除为：一对子女教育2000元+赡养父母2000元+首套房贷款1000元=5000元
根据相关公式：2018年10月1日前，丈夫每月缴纳个税（8000-3500）×10%-105=345元；2018年10月1日起征点提高后，每月缴纳个税（8000-5000）×3%=90元；2019年1月1日起增加专项附加扣除后，8000-2000-2000-1000-5000＜0，不用缴税！
妻子减除险金等扣除项后月薪为6000元，专项附加扣除为：赡养父母2000元
根据相关公式：2018年10月1日前，妻子每月缴纳个税（6000-3500）×10%-105=145元；2018年10月1日起征点提高后，每月缴纳个税（6000-5000）×3%=30元；2019年1月1日起增加专项附加扣除后，6000-2000-5000＜0，不用缴税！
案例2：攻读在职研究生的台州单身小伙，独生子女，目前租房，减除险金等扣除项后月薪9000元。
“台州的人口大于100万，所以他的专项附加扣除应为赡养父母2000元+租房1100+继续教育400=3500元。”李丹丹快速地计算着，那么，2018年10月1日前，小伙每月缴纳个税（9000-3500）×20%-555=545元；2018年10月1日起征点提高后，每月缴纳个税（9000-5000）×10%=190元；2019年1月1日起增加专项附加扣除后，（9000-2000-1100-400-5000）×3%=15，“如果他结婚生子后，也将不再缴纳个税”。
李丹丹总结，在享受专项附加扣除后，很多人均月薪万元以下的台州职工家庭，月薪在5000-8000元内的租房单身族，都很可能实现“零税款”。
申报
便民纳税 多渠道申报实现专项附加扣除
记者了解到，针对部分纳税人担心个税扣除操作复杂会加重办税负担，明年起除大病医疗实行年度汇算清缴外，其余5项均可在单位预扣缴环节完成减税。纳税人只需将有关凭证留存备查，申报时并不需要向税务机关提供，税务部门主要采取事后核查的方式来减少逃漏税问题。
具体的填报方式有4种，一是下载手机APP“个人所得税”填写，二是登录各省电子税务局网站填写，三是填写电子信息表，四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务机关网站上下载。
值得一提的是，2019年1月1日个人所得税手机App全面上线后，纳税人可自主选择手机端或WEB端填列专项附加扣除信息，实现全流程“指尖办税”，切实减轻纳税人办税负担。
记者 陈佳乐
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