营业税金及附加申报说明

营业税金及附加

营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育税附加、城市维护建设税等。

（1）营业税

营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 应纳税额计算公式：

应纳税额=营业额×税率（5%）

（2）城市建设维护税

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。

应纳税额计算公式：

应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率 税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。

（3）教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

应纳税额计算公式：

应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（3%）

（4）地方教育费附加

地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。

应纳税额计算公式：

应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率

会计分录：

1、计提时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——应交城建税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

2、缴纳时：

借：应交税费——应交营业税

借：应交税费——应交城建税

借：应交税费——教育费附加

借：应交税费——地方教育费附加

贷：银行存款

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地税税种网上申报表填表说明：

1、营业税金及附加

3、 印花税

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4、 个人所得税

代扣代缴个人所得税汇总表是在个人所得税明细申报客户端软件中填写完个税申报表后，直接上传到地税的代扣代缴个人所得税汇总表中，上传完后直接提交就可以了。