小规模纳税人和一般纳税人的含税报价平衡点

小规模纳税人的报价和一般纳税人的报价，最好是先不要考虑税金。完全按照成本报价，然后再按照纳税人的性质，单独计算税金。但如果非要用含税价进行比较的话，假设一般纳税人（税率17%）报价A，小规模纳税人报价B，则：第一要注意的是，供应商的增值税专用发票，对生产企业的城建税和附加的影响，是反方向的。我们设销项税额为V，那么，企业采购时的进项税额越大，企业实际缴纳的增值税越少，进而城建税和附加就越少；第二，对企业实际增值税税负的影响理论上讲是零。销项税额V一定的情况下，进项税额越大，企业实际的增值税税负就越小，但如果再考虑增值税进项税额也是企业花钱购买的话，企业的实际增值税税负就没有影响企业的利润，完全是政府的搬运工。因此:

       存货成本A/1.17+城建税及附加(V-A*0.17/1.17)*(7%+3%)+实际增值税税负（V-A*0.17/1.17）+采购时已经支出进项税A*0.17/1.17=存货成本B/1.03+城建税及附加(V-B*0.03/1.03)*(7%+3%)+实际增值税税负（V-B*0.03/1.03）+采购时已经支出进项税B*0.03/1.03

       其实就是：

A+(V-A*0.17/1.17)*(1+7%+3%)= B+ (V-B*0.03/1.03)*(1+7%+3%)

0.8402A=0.9680B

A/B=1.15，B/A=0.87

       如果是不能开具增值税专用发票，则

A+(V-A*0.17/1.17)*(1+7%+3%)= B+ (V-0)*(1+7%+3%)

A/B=1.19，B/A=0.84

       所以，小规模纳税人如果代开增值税专用发票，打87折，才能与17%的一般纳税人的价格持平；如果不能代开增值税专用发票，打84折，才能与17%的一般纳税人的价格持平。

       相反，作为小规模纳税人，如果代开发票，就可以在成本不变的情况下，适度提高价格竞争优势。当然如果是为了取得营业额每月3万以内的税收优惠，那就不要代开了。