业务—财务融合之道

        在实践中，由于业务与财务的管理角度、内容和要求不同，告别是业务对财务政策的要求和严肃性认识不足，导致业务——财务协同度差，财务信息的时效和质量受到影响，甚至可能给予经营管理带来隐患、产生风险，财务服务、引领、监督和决策支持的作用难以充分发挥。本文旨在重点分析业财融合过程中存在的主要问题及原因，探索促进业财融合的主要措施。

      一、业财融合存在的主要问题及原因

     1、业务信息传递不及时。财务是业务活动的价值反映。完美的业财衔接是业务一发起，只要涉及价值和资产状态的变动，就应该按照企业会计准则规定及时确认相关资产、负债及损益。然而在实务中，业务活动很多时候只有涉及到资金支付需求时才会通知财务，否则就先行按照业务规则 开展，有的甚至业务流程结束，财务全然不知，业务财务信息严重脱节。比如收发货管理，按企业会计准则要求物资出入库必须及时通知财务，通过资产科目的变换（从原材料、工程物资科目调整到生产成本、在建工程等科目）反映物资地理位置和使用状态的变化，但由于 未涉及资金支付，业务部门压单现象严重，有的甚至物资已被子消耗，但在财务账面没有任何反映，财务入账进度与业务形象进度差异明显。又如工程决算转资，有的项目早已完工投运，但业务部门迟迟不办决算，也不提交投运单给财务预转达资，“在建工程”长期挂账，账实严重不符。

2、业务行为与财务要求脱节。业务行为的性质决定财务入账的科目。比如技改和大修项目划分。按照企业会计准则，技改项目要将技改的资产首先转入“在建工程”科目核算，待技改工程竣工投运后再结转达固定资产，而大修项目则要求一次性进入成本。实务中，一般由公司生产技术部门安排技改大修项目计划，但由于财务和业务没有统一标准，或者更多地说是认识不同、沟通不够，经常出现技改和大修项目混淆的问题，如果财务不把关，就会造成资本性支出和成本费支出混淆，引发税务风险。而项目划分标准应该在建立项目库时就由财务业务共同审核，严格予以区分，否则，待项目安排完毕并进入实施后再调整，就涉及到预算调整等一系列问题，给予公司经营造成不必要的麻烦。

3、业务策划缺乏全面系统考量。财务活动是一项综合性活动，天然具有全局性、系统性。而业务部门由于局限于某一部门、某一专业，容易在业务策划时就事论事，缺乏全面系统思考。纺织品如职工薪酬管理，企业会计准则规定“职工薪酬”是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，但有的业务部门为加强对本部门员工的激励，将业务活动经费中的一部分作为资金或津贴发放，有的甚至购买实物发放，造成财务与业务的冲突。

4、业务策划缺乏风险防控措施。业务人员由于专业关系，一般缺乏财务和内部控制的风险意识，较少甚至不考虑风险防控问题。比如营销部门一般根据历史资料对客户进行细分，不同的客户采取不同的营销策略，而不同的客户采取不同的营销策略，而不同的营销策略的背后就是经济利益的平衡。现金折扣和赊销的立足点不同，现金折扣的理念是现金为王，赊销的理念是销售量最在大化，二者面临的风险也不同。现金折扣要测算赊销期限与销量的关系，并分析回款的风险，所有这些还要考虑资金成本，所以在做营销策划时最好有财务人员参与，共同寻求效益与风险的最佳平衡点。

二、业财融合的主要措施

1、规划计划早介入。规划计划是公司今后一段时期发展战略的具体部署，是业务部门安排投资、生产经营活动的主要手段。一般情况下，规划计划由业务部门发起并汇总，各业务部门十分注重规划计划安排，但系统考虑则相对较少，而单项业务的规划计划也很少考虑涉及的财税等问题，所以财务部门要主动介入，提出投入产出、资金成本、税收筹划等财务方面的建议，帮助公司节约成本，防范风险。

2、全面预算重引领。全面预算是统筹公司资源、优化资源配置的重要手段。全面预算管理涵盖公司投融资、生产运营管理等方方面面，一般由财务部门牵头，规划、营销、生产、人力资源等相关部门配合，经过上下左右的网络式沟通，理清公司整体与局部、业务与财务的关系，进而统筹公司资源、平衡内部各层级和各部门的利益，达到整体利益的最优。在预算的编制和执行的过程中，财务与业务需要深度融合，所以预算管理的原则和编制的方法尤为重要，要改变部门切块的粗放式预算管理，实行按成本作业标准和管理标准编制预算，不断提高预算的科学性、准确性。

3、成本费用管理标准化。成本费用是公司降本增效管理的主要内容，是财务与业务日常衔接最主要的部分。目前，标准作业成本在很多公司推广应用。作业成本标准制订的基础是总结分析成本费用的动因及发生的规律，优化成本费用管理的细度和深度，形成成本费用管理网络。一般根据成本驱动的主要因素将成本费用的动因分为人员动因、资产动因、行为动因、政策动因。人员动因如职工薪酬福利、劳动保护费；行为动因如办公费、差旅费、业务招待费、会议费等；资产动因如运维检修费、折旧费、财产保险费等；政策动因如各种税费等。通过各种动因的细分，可以确定影响成本费用的最底层因素，加强成本费用的精细化管理。

4、财务分析多元化。财务分析是利用成本会计和管理会计提供的信息进行的分析，如果能够对财务信息进行多元分析，无疑就是对业务进行以价值为主线的全面梳理。财务可以根据财务信息分门别类进行整理，提供财务报告和预算执行情况综合性分析、专项预算分析、竣工决算分析等分析报告，满足不同层级、不同部门管理者 的需求。如可以进行投融资分析，预测公司投融资能力，满足公司决策层战略管理的需求；也可进行单项工程投入产出分析，满足项目管理者投资效益管理的需求；又如开展产品量本利分析，反映单项业务、单个产品的成本消耗状态，分析引起产品成本波动的原因，与标准成本进行比较，找出差距。财务分析不仅是对历史数据进行分析，更重要的是预测趋势，为业务部门下一步的业务策划和成本管控提供参考。

5、稽核审计查纠弊。稽核是以财务为主的自查自纠，是公司开展内部监督的重要手段。稽核的范围十分广泛，既包括财务自身的查错纠弊，也包括对业务部门成本费用、预算执行情况的检查。稽核相对于审计更加简单。审计是公司监督体系的重要组成。审计是对财务业务的双重监督，更具有独立性，审计结论该整改的必须整改，而整改的过程就是业务财务进一步加强融合和相互促进的过程。

6、信息技术提效率。信息化是实现数据共享的有效手段。企业信息化系统包括财务、营销、物资、生产、基建、人力资源等核心业务，如果再辅之以财务报销系统、资金支付系统，将实现业务流程与财务处理的无缝衔接。

     业务融合对财务人员提出 了新的要求：财务人员必须积极主动地进行数据分析，及时反馈存在的问题，督促业务部门持续改进；财务人员特别是财务负责人，要积极主动参与公司重大经营决策和经营管理策划，为决策管理提供专业财务知识支持，实现早介入、早谋划，防患于未然。财务人员需要及时掌握和学习最新的财经法律知识，为公司提供强有力的专业支持，必要时可以借用外脑，聘请专业咨询机构提供智库支持。财务人员还需要认真研究业务事项，研透相关法律法规、政策文件精神，深入思考，结合实际，既有原则性，又有灵活性，妥善处理面临的实际业务，切实发挥财务监督与服务职能。

《财务与会计》理财版　2014　ＮＯ.07