转眼又到年底了，除了年终奖大家最期待什么呢，肯定是年会啦！想必各大公司都在开始筹备了吧，在年会上对优秀员工进行表彰，发放一些奖品，还有现场抽奖。那么，企业年会发放的这些现金或实物，以及发生的各种支出，如何进行税务处理呢？一起来分析一下。
（一）个人所得税
1、年会上向本单位员工发放的奖品需要代扣代缴个人所得税吗？
《个人所得税法实施条例》（国务院令2011年第600号）第八条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。同时第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
因此，年会上企业向本单位员工发放的奖品属于“工资、薪金所得”，应并入当月的工资薪金一并代扣代缴个人所得税。
2、有的企业年会上会邀请一些重要客户等非本单位的人，向这些本单位以外的个人赠送礼品需要代扣代缴个人所得税吗？
《财政部;国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条第二款规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
因此，向本单位以外的个人发放奖品，则应按照“其他所得”代扣代缴个人所得税。
注：新个人所得税法中虽取消了“其他所得”项目，但该所得依然属于个税征税范围，企业需要代扣代缴个税。
（二）增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业购商品作为奖品，用于职工福利的，其增值税进项税额不得抵扣，如果领用时已经抵扣进项税的，应作进项税额转出处理。将自产的商品作为奖品，用于职工个人福利或无偿赠送给客户的，增值税应视同销售，所涉及的购进商品的进项税额也可以抵扣。
（三）企业所得税
1、税前扣除
企业在年会上发生的赠送给本单位员工的礼品费用，应计入职工福利费，企业发生的福利费支出按照不超过工资薪金总额的14%限额在企业所得税税前扣除；
如果赠送给本单位以外的人员(如客户等)，应计入业务招待费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号），企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。。
亿企赢提示：
有的企业开年会需要租赁场地等，会产生场地租赁费，一般在取得会务费发票后，记入会务费科目。但取得发票时需注意，纳税人提供住宿（餐饮、娱乐、旅游等）服务同时提供会议服务，应按照《商品和服务税收分类与编码》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。
同时，要想在企业所得税税前扣除，还需要留存会议费证明材料:(1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册;(2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);(3)会议召开地酒店(饭店、招待处)开具的服务业专用发票。
2、视同销售
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。
因此，企业在年会上如果将商品作为奖品奖励给本单位员工或赠送给本单位以外的个人，在企业所得税处理上，应视同销售。
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