俗话说：常在河边走，
哪有不湿鞋。
其实每个企业内部或多或少都会存在舞弊的问题，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。
舞弊审计，也许对于部分审计人员来说是不熟悉的，确实，舞弊审计不应是内审工作的重点，但是这不意味着你可以对舞弊审计放之不理，当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？今天，小编就来和大家一起学习一下，舞弊审计，内审应该如何应对！
企业舞弊，通常可以划分为两类——管理舞弊和非管理舞弊。管理舞弊，是指管理阶层所蓄谋的舞弊行为，主要表现为财务报表舞弊，这种舞弊行为往往不是内部舞弊审计的重点，对其的审计受制于企业的治理结构等多种因素的限制，今天不做过多讨论。非管理舞弊，也称为员工舞弊，是指企业中的职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不法行为，常常表现在将现金或其他资产窃为己有，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。今天我们重点讨论一下，面对员工舞弊审计，内审到底应该如何应对。
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信息来源
员工舞弊的信息来源一般分为三种：
（1）外部信息，比如供应商、客户等举报；
（2）内部信息，比如分、子公司的员工举报或者管理层直接下达的舞弊审计需求；
（3）内审发现，比如内审人员在做现场审计时自己发现的舞弊问题。
在企业内部，舞弊信息来自内审部门的情况相对较少，也就要求内审人员要善于对财务及非财务数据进行大量挖掘，善于发现问题并深入探究原因，尽早发现问题，做好防范企业舞弊的探路人。实际上，舞弊审计的难点在与信息来源的第一部分和第二部分，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报,想获取更多信息就更加困难。
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舞弊的表现形式
舞弊的表现形式十分丰富，再次无法一一列举，只是提出较为重要的关注点，提醒大家的注意与防范。
（1）采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣
（2）销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价
（3）仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资
（4）财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款
（5）营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员
（6）司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱
（7）招投标：泄露标底资料、索贿
（8）研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商
（9）人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司）合伙，收取求职人员的介绍费
（10）售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入
（11）生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣
（12）通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费
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审计过程
面对舞弊审计，首先要做的是核实信息的来源，除了来自管理层的指令，不论是举报信息还是内审部门的发现，内审人员都应在第一时间核实信息的准确性，避免由于企业内外部恶意举报引起的不必要的审计措施。在确认信息的真实可靠后，必须要同管理层汇报，尤其是应该向企业的“一把手”汇报，争取到一把手的支持，便于后续工作的开展。
然后，内审人员应制定审计计划，做好审计实务。内审人员可先进行外围调查，利用企业内部比较容易获得的信息，例如企业财务、生产经营统计数据的勾稽关系和重要比率或趋势及其与预期数据和相关信息的差异，进一步分析确认，查出相关矛盾点、不合理点，尽量使证据周全。通常我们可以找心理脆弱的未得到好处的底层经办人质询，利用嫌疑人的敌对势力挖掘、利用停止供应商款项等逼迫其说出详情，同时开展外围的调查与拜访，利用人脉资源调查嫌疑人的个人财产变动状况等等。比如采购舞弊，可以查出相关纳入供应商的背景，价格情况，采购比例。还要实地拜访供应商情况。在此过程中，内审人员要注意证据的收集，做到人证物证俱在。
其次，内审人员需要把证据交给当事人查看，听取当事人的解释，晓之以理，动之以情，迫使当事人承认错误，说明事情真相，当然如果内审人员认为自己经验不足，可以请几个公司权威的领导出面，与相关员工谈话，达到查明真相的目的。
最后，一旦核实舞弊真相之后，审计部需要做以下的措施：
（1）禁止人力资源部签收离职申请。
（2）获取个人电脑以及往来邮件记录。
（3）调离原部门。
对于第二条是特别提出来的，往往会存在个别人员离职后，通过公司邮箱，向公司通讯录发审计部刑讯逼供，导致自己被迫离职，这会给审计部带来极大的冲击。
当然，在以上过程外，审计人员还要尽量搜集统计一下经济影响，比如给公司造成的资金损失等等。
小编寄语：尽管舞弊审计并不是内审工作的重点，但是内审人员还是应该对舞弊审计做到足够重视，认真拟定审计方案，做好审计实务，明确相关审计依据，细致观察，巧妙言谈，善于分析，为管理层提供其实可行的建议，最大程度上体现审计价值，提高内审地位。
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