浅谈内部审计和内部控制.doc

文档介绍：

浅谈内部审计和内部控制 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002－6908（2007）1020096－01

　　

　　根据《上证指引》和《深证指引》，上市公司的内部控制至少包含三个环节的评价，即：企业内部专职的内控监督检查机构或内审部门的定期和不定期评估，形成内部审计报告或内控检查监督报告；监事、独立董事或董事会对内部审计报告或内控检查监督报告进行评估，形成内部控制自我评估报告；会计师事务所对内部控制自我评估报告进行核实，出具评价意见。这三种评价中，最基本的就是企业内部审计部门对内部控制的评估。它是内部控制的一部分，相当于系统的自动校验程序。在健全、完善内部控制的过程中，强化内部审计，积极作好企业内部控制评价是不可或缺的组成部分。

　　

　　一、内部控制与内部审计的关系

　　

　　内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

　　（一）内部审计是内部控制的一个不可或缺的组成部分。内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评核工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理当局提供咨询、建议等服务。在COSO框架中内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。

　　（二）内部审计又是对内部控制的控制。内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，另外根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。

　　

　　二、内部审计的作用

　　

　　（一）评估内部控制系统。健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降