“保理资产”在财务报表中的“前世今生”

什么是 “保理资产” 呢？

今天就来给大家讲讲这个神奇的 “保理资产”。

“保理资产” 在蜕变成保理产品之前，在财务报表中的名字叫作 “应收账款”。

学过会计的同学一定不屑一顾，不就是 “应收账款” 吗？可别小看了这个 “应收账款”，它是资产负债表中流动资产的重要组成部分，应收账款周转不灵甚至会关系到一家企业的生死存亡。

企业的发展速度和现金流存在一个 “剪刀差”，这是由于销售和收款的时间差造成的。企业业务发展速度过快，现金流就跟不上了，反而更容易出问题。其中最要命的就是这个 “应收账款”，多了企业主开心，因为是可以计入流动资产的一部分；同时多了又不开心，因为它只是账面上的一个数字，还没变成现金，不能去继续购买原材料、发工资、偿还债务……

那么，这个让人欢喜让人愁的 “应收账款” 我们就拿它没办法了吗？当然不是，保理业务在此时应运而生了。

我们先来看看这个 “应收账款”有什么特殊的地方？

首先，“应收账款” 怎么来的？

随着市场竞争日益激烈，商家为了促销而赊销，或者为了减少库存而赊销，于是就产生了一定的账期，赊销的这部分也就成了应收账款。近年来，此种经营模式也渐渐发展成一种趋势，被越来越多的企业所采用。而在资产负债表的流动资产科目中就出现了一项 “应收账款”。

其次，他是怎么变成 “保理资产” 的？

“应收账款” 作为一项流动资产，其变现能力却不强，因为它是建立商业信用的基础上。商业信用不同于银行信用或政府信用，由于其信用主体的复杂多变无法进行准确的度量。这时候需要我们把商业信用变成金融信用，由专业的机构来评判买方信用，并把 “应收账款” 转化为一项交易性的金融资产。这里的专业机构我们把它叫做 “保理公司”，经过转化的 “应收账款” 我们把它叫做 “保理资产”。

再次，它在财务报表中是怎样变化的？

1、完成 “应收账款” 的转让，“应收账款” 从流动资产科目中余额减少；

2、完成保理融资后，货币资金增加；

3、买方付款后余额退还，“应收账款” 余额减少、货币资金增加。

就这样，“保理资产” 完成了在财务报表中的轮回转世。无论中间通过何种产品结构，使用何种结算工具，说到底就是 “应收账款” 在账期内提前折现的一个过程。体现在财务报表中就是货币现金的增加。

来源：天逸俱乐部（ID：VteamGroup）