申报表填报案例
案例一
某企业2014年利润总额250万元,其中国债利息收入10万元,从境外取得股息80万元,从事农产品初加工项目所得200万元
某企业2014年利润总额250万元,其中,国债利息收入10万元;从境外取得股息280万元;从事农产品初加工项目所得200万元;境内其他项目亏损240万元。
案例二
某企业将自产(外购)的产品作为礼品赠送给客户,市场不含税售价2000,成本1200
案例三
某房地产开发企业位于石家庄市,2014年预收房款3000万元,已经缴纳营业税金及附加168万元,预缴土地增值税60万元,当年将以前年度预收房款结转收入2000万元,对应已交营业税金及附加112万元,对应预缴土地增值税40万元,销售成本1600万元。
案例四 2
假设N公司与B公司签订了房屋租赁合同,出租人为N公司,租赁期为2104年9月1日至2017年8月31日,年租金12万元,合同约定每半年支付一次租金,B公司2014年9月支付了租金6万元。
案例六
交易性金融资产举例
甲公司2014年4月25日购入A上市公司股票10万股,每股买价8元,另支付手续费1万元,作为交易性金融资产核算。A公司于4月20日宣告分红,以资本公积——股本溢价转增股本1,每10股转10股,并分配现金红利每股2元。5月20日,甲公司收到A公司分配的现金红利20万元。 12月31日,A上市公司股票每股市价30元。 2015年6月30日,A上市公司股票每股市价50元 2015年7月20日,以每股22元价格出售
案例七
某公司2009年从县政府取得技术改造项目补助300万元,符合不征税收入条件,项目改造结余资金无需上交财政。该公司2009—2014年技术改造项目支出分别为:30、60、70、30、40、40万元,除2014年发生的40万元支出中有10万元属于无形资产支出外,其他的支出均计入当年损益。
2014年4月,该公司从事一项环保改造工程,收到政府的补4
助400万元(符合条件) ,另外政府给予该公司守法诚信奖100万元(不符合条件),环保改造工程已发生支出500万元,尚未完工。2015年3月工程完工,总支出2000万元。
案例八:
假设某企业每年实际发放工资总额为2800万元,每年计提职工教育经费100万元,实际支出教育经费情况如下表:
年度 | 计提金额 | 实际发生额 | 税收扣除限额2.5% |
1 | 100 | 80 | 70 |
2 | 100 | 80 | 70 |
3 | 100 | 120 | 70 |
4 | 100 | 40 | 70 |
5 | 100 | 10 | 70 |
案例九:股权激励
1、股份支付
A公司为一上市公司,2014年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权,这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股购买100股A公司股票从而获益。公司估计该期权在行权日的公允价值为15元。 5
2、现金支付
2014年初,A公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权,这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日之前行使。A公司估计,公司股票2018年将比2014年增长15元
案例十:广宣费
某公司2014年营业收入1400万,当年发生广告费300万,与关联方协议约定,广告费中的250万分摊给关联方扣除,2013年未扣除的广告费为30万
案例十一:资产折旧、减值、损失
某企业一套设备,原值2000万元,直线法计提折旧,折旧年限为10年,2010年12月投入使用,无净残值。2014年底计提减值准备600万元,2015年9月提前报废,处置收入10万元,保险赔偿50万元。
案例十二:资产重组 6
A上市公司资产负债表如下:
资产 | 负债 | 所有者权益 |
20000 | 16000 | 4000 |
B公司以其拥有甲公司的100%股权置换A公司全部资产,甲公司100%股权公允价值50000万元(成本30000万元),A公司资产评估价22000万元,差价28000万元由A公司向B公司定向增发2000万股股票
案例十三:政策性搬迁
某企业因城市规划需要,根据政府要求整体搬迁,将土地使用权连同地上建筑物一并归还给政府。与搬迁有关的业务如下:
1.2014年12月取得搬迁补偿费5 000万元;
2.被收回的土地原价300万元,累计摊销250万元;
3.拆除的建筑物原价2 000万元,累计折旧1200万元;
4.将一台购置的旧设备对外转让,取得转让价款10.4万元(含税),该设备原值13万元,累计折旧4万元,其余设备搬迁;
5.2015年,该企业重建期内征用土地一块,支付出让金500万元;安置下岗职工支付法定补偿金400万元;发生设备大修支出50万元;建造厂房及办公楼发生支出1400万元; 7
6.假设2016年建造厂房及办公楼发生支出600万元,并于当年年底全部完工
案例十四:弥补亏损
N企业2010年成立,各年的应纳税所得如表:
年份 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 |
所得额 | -500 | -1200 | 600 | -150 | 300 |
2015年N企业被甲公司合并,假设合并前N公司净资产公允价值为5000,国债利率为5%,甲公司各年所得如表:
年份 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 |
所得额 | 800 | 1100 | 1500 | 900 | 1600 | 2500 |
案例十五:国债利息
假设N钢公司2014年3月1日购买了2014年记账式(附息)国债(7年期,每年支付一次利息)5万张,票面年利率3.75%,每张面值100元;2014年4月1日,再次购买3万张,成本价100.7元/张,手续费0.01%;2014年6月1日,出售4万张,出售价101.5元/张,手续费0.01%。2014年12月31日,N公司收到2014年的国债利息,该种国债在二级市场上价格为103元/张。
假设N公司把该项国债投资划分为交易性金融资产,采用先进先出法计算国债转让成本。
案例十六:股息红利之一
假设N钢公司2014年度持有境内Q公司(非上市公司)的10%股权,该项股权是N公司在2012年用货币资金3000万元对外投资取得的,采用成本法核算。2014年5月,Q公司对外披露实现净利润600万元,Q公司股东会决定将400万元净利润进行分配,将2012年的未分配利润300万元转增资本(2012年Q公司共实现净利润500万元)。5月20日N公司收到上述股息。
案例十七:股息红利之二
权益法:假设N钢公司2014年度持有境内Q公司(非上市公司)的30%股权,该项股权是N公司在2012年用货币资金3000万元对外投资取得的,采用权益法核算。2014年5月,Q公司对外披露实现净利润600万元,Q公司股东会决定将400万元净利润进行分配,将2012年的未分配利润300万元转增资本(2012年Q公司共实现净利润500万元)。5月20日N公司收到上述股息。
案例十八:撤资股息红利
假设N钢公司2010年出资2000万元设立AB公司,拥有AB公司100%股权。2014年N公司决定将对AB公司的出资撤回25%。
案例十九:
某企业2014年有研发项目RD01,共发生费用927.5万元,其中,直接材料830万元,直接人工60万元,研发设备折旧费22.5万元(原值300万元),研发用无形资产摊销费3万元,中间试验费5万元,研发成果鉴定费用5万元,资料费2万元。
该研发项目的研发设备系2014年3月从国外进口,入账价值300万元,进口时取得政府给予的专项补助150万元,该设备按10年平均摊销。假设该企业核算应当费用化的金额为700万元,应资本化金额227.5万元,已于9月30日将其转为无形资产,从10月份开始按10年期摊销。
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