税务行政处罚一般处罚程序

一、条件：

 

    对公民（自然人）处五十元以上，对法人或者其他组织处一千元以上罚款的税务行政处罚，或者虽未超过但需要对其违法违章行为做进一步调查取证的，适用一般处罚程序。

 

二、依据：

 

    《中华人民共和国行政处罚法》

    《中华人民共和国税收征收管理法》

    《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

    《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》；

    《〈税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔1996〕190号）

 

三、一般处罚程序

 

    （一）案件调查

 

    收到相关岗位发现当事人有适用一般程序处罚的违法行为的通知后，应按以下程序实施调查：

 

    1.对税务违法案件进行立案登记；

 

    2.对税务违法案件进行全面、客观、公正地调查，收集有关证据。必要时可以依法进行检查，并制作《询问（调查）笔录》。检查或调查时，执法人员不得少于两人，并应向当事人或有关人员出示证件；

 

    3.  调查情况制作《税务违法案件调查报告》；

 

    根据调查情况作出税务行政处罚建议，报批后，将案卷材料及各种文书、笔录移送一般税收违法行为审理岗。

 

    （二）案件审查

 

    1.对违法案件进行审查，案件审查结束，制作《税务违法案件审查终结报告》；

 

    2.对拟予以处罚的，根据审理结论和拟处罚决定，制作《税务行政处罚事项告知书》，报经审批后，送达当事人，告知当事人已查明的违法事实、处罚的法律依据、种类、范围、幅度及其享有的陈述、申辩权；同时，对公民处以二千元以上、对法人或其他组织处以一万元以上罚款的税务行政处罚，还应告知当事人有要求举行听证的权利；

 

    3.当事人提出陈述申辩的，应当听取当事人的意见，制作《陈述申辩笔录》，并由当事人签字押印；对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当予以采纳；

 

    4.当事人提出听证申请，经审查符合听证条件的，按照规定的听证程序组织听证。经听证程序听证后，有变更审查结果的，重新制作《税务违法案件审查终结报告》。

 

    （三）处理处罚决定

 

    审查终结报告审批结果制作终结性文书：

 

    1.行政处罚：决定予以处罚的，制作《税务行政处罚决定书》；决定不予以处罚的，制作《不予税务行政处罚决定书》；

 

    2.税务处理：需要予以税务处理的，如收缴发票、停供发票等，制作《税务处理决定书》、《收缴发票清单》。

 

    （四）移送执行

 

    处理处罚决定等终结性文书报审批后，移送执行。

 

    （五）涉税案件移送

 

    违法行为已构成犯罪的，在案件查处终结后，制作《涉税案件移送意见书》，报经审批后将违法案件移送司法机关。