长投转化一共6种情形,是注会会计两座大山之一。彻底的理明白,不是一件容易的事情。
今天周三,来给大家讲讲六种转化里的第三种:非同一控制下,公允价值计量转成本法!
三
非同一控制下,公允价值计量转成本法
个别报表:公允价值计量(可供出售金融资产)转成本法核算(长期股权投资),跨越会计报表项目,发生跨界。
合并报表:公允价值计量不能够控制被投资企业,成本法下能控制被投资企业,控制权发生变化,发生跨界。
举个栗子
甲公司2015年1月1日购买了乙公司10%的股份,作为可供出售金融资产核算,初始取得成本为200万元,2015年末因公允价值增值而追加35万元。2016年1月1日甲公司又取得了乙公司50%的股份,初始成本为1300万元,完成对乙公司的合并。合并日原10%股份的公允价值为260万元。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元,则甲公司的会计处理如下:
请分别编制甲公司个别报表和合并报表调整及抵销分录
1. 个别报表角度
(1) 当初10%股权由可供出售金融资产转为长期股权投资,分录如下:
发生跨界,视同直接处置全部可供出售金融资产,处置之后再购买,形成长投。
① 借:长期股权投资 260
贷:可供出售金融资产 235
投资收益 25
② 借:其他综合收益 35
贷:投资收益 35
(2) 甲公司合并当日长期股权投资的账面余额=260 1300=1560万元
2. 合并报表角度
(1) 合并成本=当初10%公允价值260万元 追加投资50%的初始成本1300万元=1560万元
(2) 属于母公司的商誉=合并成本1560万元-合并当日母公司所占可辨认净资产公允价值1320(2200×60%)万元=240万元
会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处
学术讨论∣直接回复微信即可
编辑:豆豆君
资料来源:会计帮APP
联系客服