非常实务：差旅费和出差补助的区别和实务操作总结

北京市地方税务局局长信箱回复：

员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分。关于差旅费补助的标准由财政部门制定，目前对企业无具体标准，仅对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定，具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行[2013]531号）。因此，对于行政事业单位按照财行[2013]531号文件规定的标准，发放给出差人员的差旅费包干补助，可按《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[1994]089号）第二条的规定，不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。

小陈税务总结：

1.差旅费用（员工出差过程中发生的相关费用），按照实际发生，同时需要发票，方能在税前扣除；

2.出差补助，属于工资性质补助，需合并到员工工资缴纳个人所得税，但是未超过标准的部分不予征收个人所得税，具体标准先看当地标准，当地没有标准，按照财行[2013]531号规定。

在代扣代缴或申报个税（即使没有超过标准，也要申报）后，但不需要发票，就可在税前扣除。