内部研发无形资产

内部研究开发费用

1.研究阶段&开发阶段

研究阶段的支出

开发阶段的支出

计入当期损益

计入无形资产成本

无法区分研究阶段和开发阶段的支出，在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

2.内部研发形成的成本

√ 耗费的材料

√ 劳务成本

√ 注册费

√ 过程中使用的其他专利权

和特许权的摊销

√ 计提专用设备折旧

√ 按照借款费用的处理原则

可以资本化的利息支出

注：内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。

3.会计核算

（1）发生支出

借：研发支出——费用化支出

借：（不满足资本化条件）

　　研发支出——资本化支出

借：（满足资本化条件）

　　贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等

（2）归集的费用化支出金额结转

借：管理费用——研发费用 

      贷：研发支出——费用化支出

Q：

“研发支出——资本化支出”科目余额在资产负债表列报？

计入“开发支出”项目。

：A

（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产

借：无形资产

　   贷：研发支出——资本化支出

（满足资本化条件）

研究开发费加计扣除优惠

加计扣除，即：在实际发生额扣除之外，应纳税所得额中再扣除。

* 实际发生额在计算会计利润扣除；加计扣除属于纳税调减项目，不影响会计利润。

境内研发费

企业类型	1.一般企业	2.高科技型中小企业
时效	2018年至 2020.12.31	2017.1.1至2019.12.31（延长2020.12.31）
未形成无形资产	按实际发生额的75%税前加计扣除	按实际发生额的75%税前加计扣除
已形成无形资产	按无形资产成本的175%税前摊销	按无形资产成本的175% 税前摊销

可以加计扣除的研究开发费包括：

（1）人员人工费用（从事研发活动人员，含外聘研发人员）

（2）直接投入费用

（3）折旧费用（用于研发活动的仪器、设备）

（4）无形资产摊销费用

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

（6）其他相关费用（与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、 专家咨询费、差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% ）

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end

排版：思思

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